股份制改革后国有商业银行内部审计体制改革研究1

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1、股份制改革后国冇商业银行内部审计体制改革研究1我国国有商业银行审计体制变迁及路径创新研究摘要：长期以来，我国国有商业银行一宜将西方活跃银行的审计体制视为内部审计体制改革的方向和至尊宝典。但2008年--场席卷全球的金融危机，使我国国有商业银行充分意识到，尽管内部审计并年防范商业银行经营风险的灵丹妙药，但西方活跃银行审计体制有效性不足的缺陷仍暴需无遗。我国国冇商业银行Z所以在本次危机中受到的直接冲击不大，也并非我国国有商业银行的内部审计休制健全到足以抵御全球金融危机的程度，而是得益于国有商业银行近儿

2、年的改革成效及监管当局审慎监管政策的有效实施;得益于国有商业银行业参与国际市场的程度还不深，加Z近年来商业银行与资本市场实行隔离。因此，在对国冇商业银行审计体制变迁的历史沿革进行回顾的基础上，如何借鉴本次金融危机对西方活跃银行审计体制的冲击，构建适应我国国有商业银行发展要求的有效的内部审计体制是一个值得深入研究的课题。关键词：国有商业银行，内部审计体制，路径创新笫一章关于现代商业银行内部审计的历史沿革从1580年意人利在威尼斯成立世界上最早的银行开始，商业银行就非常注重内部审计体系的构建。随着西方

3、活跃银行业务的不断拓展和风险管理水平的不断提升，内部市计体系建设也口益规范。尤其是近年来，商业银行的内部审计越来越受到关注。世界各国都在努力地探求解决木国商业银行内部审计的问题。正确认识内部审计及职能，建立适当的内部审计理念，有助于最大限度地发挥内部审计在银行治理结构中的作用。一、内部审计的涵义及演变（一）内部审计的涵义及外延。内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审杳和评价的一种服务，B的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，控制成本费用，达到服务于企业管

4、理，最大限度地提高经济效益。（二）内部审计的演变。内部审计职业自60多年（1947年）前在《内部审计职责说明》做出第一个定义以來，情况不断发牛变化，在这期间内市人员的工作从评价管理控制的有效性，扩展到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的冇效性进行评价和改善所必需，它可以帮助组织改进管理，增加价值，实现日标。1947年定义：“内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。

5、"1957年：“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动o它为管理提供服务，是一种衡最、评价其它控制有效性的管理控制。"（管理控制，体现了审计的监督作用）1971年：“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制”。（财务审计向经营审计发展）1978年：“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务”。（为组织服务，不是某一管理部门）1990年：“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立

6、评价职能，目的是作为対该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。1993年：本次定义除了确认上次定义之外，明确指出：“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责二从而解决了为组织服务是为谁服务的问题。2001年：“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标。”随着时间推移，为顺应内部审计理论及实务的变化，2009年国际内部审计师协会（IIA）对内部审计重新定义：“

7、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其冃标”。（三）关于现代商业银行内部审计的职能。英国公司治理和内部控制研究历史上的三人里程碑，即卡徳们利报告、哈姆佩尔报告以及作为综合推测指南的特恩布尔报告对内部审计的阐述，反映了西方内部审计职能的角色有监督者逐步向控制者转变的轨迹。20018月巴塞尔委员会发布了一份报告——《银行内部审计和监管当局与审计师的关系》。该报告阐述了银行组织内部审计

8、工作的重要性，耍求所有银行建立一个常设的独立的内部审计职能部门，并提出了内部审计指导原则。二、内部审计与内部控制、公司治理及风险管理的关系（一）内部审计和内部控制是公司治理的内在需求。公司治理是现代企业制度的永恒命题。公司治理是相当严密和复杂的系统工程，要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、激励和监替机制的严格和周密的控制运行，通过完整系统的制度安排和控制程序，使企业的人流、物流、资金流、倍息流都能按照既定的流虽、流速、流向在执行