资源税缴纳情况分析

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1、关于次煤、次煤泥、洗肝、肝石的税费问题分析、银屏煤矿（按产销平衡分析，即：期初.期末库存为零）1、煤场发运数据:未洗选产品【混煤、块煤、次煤泥（井下水仓煤泥），下同】11526吨,洗选产品（精煤、中煤、煤泥、浮精煤，下同）713617吨、洗231874（含动筛石干石）吨。2、洗煤厂报表数据：原煤入洗量：818667吨、精煤产量407651吨、中煤产量106319吨、煤泥202659吨、洗石干产量153930（不含动筛石干石）吨。洗选产品合计713929吨，比发运量多312吨。3、按生产技术部门验收产量计算办法计算商品煤产量:商品煤验收产量二未

2、选产品发运量+洗选产品发运量+洗煤损失量（洗选产品发运量—94%X6%)二11526+713617+713617=94%X6%二770694吨备注：验收单产量770939吨，比上述计算结果多245吨，为库存因素影响。4、按财务部门缴纳资源税的产量计算办法计算纳税产量:纳税原煤产量二未洗选产品发运量+洗选产品发运量+洗煤厂（原煤入洗量■精煤产量■中煤产量■煤泥产量）=11526+713617+(818667-407651-103619-202659)=11526+713617+104738=829881吨5、纳税肝石=104738吨（含洗肝折算

3、量45550吨），纳税金额37.71万7Lo二、翠屏煤矿（按产销平衡分析，即：期初、期末库存为零）1、煤场发运数据:未洗选产品【混煤、块煤、次煤泥（井下水仓煤泥），下同】58925吨,洗选产品（精煤、中煤、煤泥、浮精煤，下同）330168吨、洗87134吨。2、洗煤厂报表数据:原煤入洗量：411511吨、精煤产量182905吨、浮精煤产量956吨、屮煤产量59990吨、煤泥99846吨、洗石干产量91088吨。洗选产品合计343697吨，比发运量多13529吨，主要原因应为水分涨吨所致。3.按生产技术部门验收产量计算办法计算商品煤产量：商品煤

4、验收产量二未洗选产品发运量+洗选产晶发运量+洗煤损失量（洗选产品发运量=94%X6%)=58925+330168+3301684-94%X6%=410167吨备注：验收单产量420419吨，比上述计算结果多10252吨，原因一是矿上有借的产量，二是验收产量是从2012年12月30日计算的（本次统计是从2012年12刀26口开始计算的）。4.按财务部门缴纳资源税的产量计算办法计算纳税产量：纳税原煤产量二未洗选产品发运量+洗选产品发运量+洗煤厂（原煤入洗量■精煤产量■浮精煤产量■中煤产量■煤泥产量）二58925+330168+(411511-18

5、2905-956-59990-99846)=58925+330168+67814=456907吨6、纳税肝石=67814吨（含洗肝折算量21075吨），纳税金额24.41万元。三、肝石来源分析（以银屏煤矿为例）1、采煤系统：银屏煤矿采煤工艺为综采放顶煤，和原来的炮采工艺相比，肝石增加的原因：一是综釆工艺遇到断层后不能采取炮采工艺常用的降低采高、重开切眼等措施，只能破岩石推进。这部分岩石如果用矿车装运，工作效率低，设备启停频繁损坏严重（在未上洗煤厂前，曾经采取过此类措施），因此只能通过皮带运输，混入煤流。二是综采放顶煤工艺是一次采全高，不同于以

6、往炮采工艺的分层开采模式，采用放顶煤工艺后为最大限度提高资源利用率，要求将顶煤全部放净,这就不可避免的造成部分顶板岩石落入煤流屮。2、掘进系统：炮掘机运工艺不能采取炮掘矿车装运工艺常用的分打分装措施，通过矿车装运，副井提升，将仰石分离出来，只能通过皮带运输,造成仰石混入煤流。3、现有采掘工艺无法将混入煤流的肝石分离，只能通过手选、筛分、洗选等措施将肝石从煤流屮剔除，因此以上三种情况混入煤流的肝石不应称之为原煤。四、关于次煤.次煤泥的分析（以翠屏煤矿为例）1、次煤：8月份翠屏煤矿销售的7667吨次煤价格为62.31元，从价格上分析这种次煤实质上

7、是混有少量煤炭的肝石，按次煤开票，企业多缴纳的税费为：（1）价格调节基金吨煤8元，合计61336元;（2）资源税吨煤3.6元，合计27601元；（3）矿产资源补偿费吨煤62.31X1%X0.931=0.58元,合计4447元以上三项合计：93384元。2、次煤泥：8月份翠屏煤矿销售的767吨次煤泥价格为42.74元，所谓次煤泥并不是洗煤厂的洗选产品，而是井下水仓沉积的岩粉、煤粉的混合物，早些年均作为废物丢掉，后来发现老百姓冋收后卖给砖厂，企业才开始回收销售，因此次煤泥实质上不能称为原煤。按次煤泥开票，企业多缴纳的税费为：767X(8+3.6+

8、42.74X1%X0.931)=767X12=9204元。五：建议1、断层岩石、顶板岩石、掘进岩石不应计算原煤产量，在统计洗煤厂入洗量时应单独统计出岩石数量，以便财