纳税风险及防范

《纳税风险及防范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、纳税风险及防范第一讲企业决策环节的涉税风险第一节用案例说话案例2—：《“铁木”可以告诉我们什么》案例Z二：《厂服应当怎么做》当前偷税的重灾区及其成因随着我国市场经济建设进一步向纵深发展，对税收法制建设也提出了越来越高的要求，富国强民需要税收管理的现代化、科学化。但是，从现实情况来看，在我国偷税、骗税等问题还依然存在，在有些地方、行业和部门的问题还比较严重。因此，需要人们进一步来分析和研究，寻找解决问题的办法。一、偷税的重点行业和企业目前，偷骗税仍然是我国经济社会不可忽视的违法犯罪活动。从各地税务

2、机关所反映的情况来看，偷税问题在我国的在各行各业都有发生，但重灾区主要在以下几个方面。（一）涉废企业偷税问题比较严重涉废企业包括废旧物资经营企业（以下简称经营企业）和利用废旧物品作原料的企业（以下简称用废企业）。这些企业的涉税问题主要表现在：其一，经营企业为用废企业无货虚开发票抵扣增值税款。经营企业或用废企业伪造用废企业废旧物资过磅单、入库单，由经营企业根据伪造的过磅单、入库单开具废旧物资销售发票给用废企业，再根据销售发票及预先确定好的进销差价倒算出收购金额，同时编造虚假的废旧物资供货人开具收购

3、发票。虚列的废门物资货款先由用废企业转账汇到经营企业银行账户上，然后由经营企业扣除进销差价后将余额以提取现金的形式冋流到用废企业或直接转到用废企业人员个人信用卡上；或者用废企业以银行承兑汇票形式付款，经经营企业背书后宜接转给用废企业，用废企业用以支付其他货款、购买其他材料及设备，开票手续费以现金形式另外支付给经营企业。此外，还有经营企业为不属于自己的废旧物资收购站代开发票等。用废企业自行组织收购，经营企业为其代开发票。用废企业在自己厂内设收购点，自行联系组织收购废旧物资，并将废旧物资过磅单、入库

4、单提供给经营企业。由经营企业根据过磅单、入库单开具废旧物资销售发票给用废企业，再根据销售发票及预先确定好的进销差价倒算出收购金额，同时编造虚假的供货人开具收购发票。双方联手，从而实现了偷税目的。有的用废企业就干脆自设独立核算的废旧物资经营门市场部虚开发票实施偷税。类似的问题在以农产品为原料的企业也同样存在。（二）小型商贸企业偷税问题屡禁不止以某市2004年进行的一次“打击骗购、虚开增值税专用发票专项整治活动”为例，该活动查处的儿十家虚开增值税专用发票的企业均为小型商贸企业。该市国税局稽查局以一个

5、举报案件为突破口，在2004年1月至3月，对全市范围内近两年新成立的2万余户新办小型商贸企业开展了专项检查工作，确定了48户具有骗购、虚开增值税专用发票的重大嫌疑，公安部门己抓获犯罪嫌疑人35人，其中主犯18人,中间人2人，受票人15人，涉及发票1982份，其中已确定虚开的1450份，并通过金税协查系统发出确定或涉嫌虚开发票共1698份，涉及税款2274万元。犯罪嫌疑人多为外地流窜人员。他们利用假身份证（或骗取他人身份证）在同一地点或多个地点重复注册多家小型商贸公司（虚假企业、注册资金在100万

6、元以下），无不动产，租用中低档的商住楼或住宅作为经营或办公地点，且注册地与经营地不一致，并制造经营假象，短期调增专用发票用量，顶格开具，采用•机一卡，独立开票，聘用他人办理涉税事宜，税负率极低（在0.05%以下），团伙作案（3-5人），时间较短，一般为3-4个月便走逃，实现其骗购、虚开增值税专用发票的目的，该类企业均使用伪造或虚假的“四小票”作为进项抵扣凭证，以假海关完税凭证居多。（全国也有多个地区发生类似案件，且呈蔓延趋势）。其实部分商业企业的偷税问题也比较严重，在部分商业企业中，他们一是返利

7、不入账或差额入账；二是接收虚假专用发票抵扣；三是租柜经营统一核算不实；四是收入不及时入账；五是接收虚假代开的运输发票等。（三）出口企业骗税案件时有发生一些企业以“四自三不见”（既不见出口产品、不见供货货主、不见外商；由客商或中间人自带客户、自带货源、自带货票、自行报关）的方式进行避税。个别进出口企业将代理出口业务虚构成自营出口业务骗取出口退税。出口业务申请办理出口退税。这些企业虚假申报出口业务，骗取出口退税。这类企业往往利用境外关系，先打入外汇到境内外汇账户，继而通过外管局进行收汇确认，然后据此

8、金额，找生产厂家虚开出口专用发票，制作假外销合同、远洋运输单等。还有一些企业买单骗取出口退税。他们主要利用“三来一补”企业不享受退税的特点，就花钱买取这些企业出口中的单证，进行虚假骗税。（四）生产型企业偷税情况复杂某市国税稽查部门根据群众举报，2004年2月11FI对某钟表有限公司进行了纳税检查。该公司成立于1992年，为台商独资企业，1994年至2003年累计申报销售额17385.62万元，缴纳增值税192.82万元，利润亏损573.79万元。经初步查实，该公司自1999年1月起至2003年6