【精品】营业税微观税收分析体系的实际运用

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1、、重点行业营业税税负评估及征收力度测算对全国营业税做行业分类，计算税负平均值后，确定行业的上下限，这可以作为全国范围的参考值。调取2003年某省范围内与营业税有关的9个行业550户企业的税收调查资料，涉及计征营业税营业额1072.54亿元实缴营业税44.49亿元。行业税负排序表见下表。与2003年度我国营业税税负平均水平（见附表6）相比较，均处于可接受区间内。这种比较的好处是可以发现如果整个行业处于不规范管理，可以及时确定纳税评估和稽查的重点行业。表2:2003年某省分行业营业税税负单位：万元、%行业应税收入营业税额营业税税负相对值

2、排序合计/平均107254144449394.1510销售不动产968060537985.561.341其他服务业1247958682045.471.322金融保险业34653671664494.801.163住宿和餐饮9204638644.201.014建筑业1138369386203.390.825交通运输业1288748403753.130.756仓储业16971050943.000.727邮政业16264247422.920.708电信业2192514637932.910.709分析这9个行业税负分别在不同地区的表现，以某行

3、业在某地区税负的具体值比该行业的全省平均税负水平，可得出该地区对该行业征收力度在全省的相对位置。在分析中，对该省14个地区9个行业的情况进行了测算。结果表明征收力度在平均水平以上的有5个地区，占地区总数的35.07%,9个地区的征收力度低于平均水平，1个地区与平均数持平。征收力度最高地区积分为1.07,最低的地区积分只有0.79,高低之间相差也是0.28个分值。征收力度最高的地区比最低地区高出约35%。表3:2003年某省分地区征收力度测算表地区户数建筑业交通运输仓储业电信业…邮政住宿餐饮金融保险销售不动产其他服务总体评分税负比值税

4、负比值税负比值税负比值税负比值税负比值税负比值税负比值税负比值平均排序合计5503.3913.1313.0012.9112.9214.2014.8015.5615.4711.000地区1413.751.114.171.333.311.143.070.734.7815.000.94.960.911.024地区21144.241.253.020.963.361.123.231.113.121.074.1915.201.085.5615.4511.071地区3613.080.911.950.623.281.092.670.923.281.

5、124.741.134.660.975.831.055.851.070.997地区4273.961.172.170.693.111.042.610.93.111.074.730.996.831.236.831.251.042地区5262.710.83.111.074.690.985.591.015.591.020.988地区6383.521.042.480.792.951.014.641.14.851.013.820.694.010.730.9112地区7362.990.962.810.974.931.035.611.015.611

6、.031.006地区8233.130.923.341.073.371.123.371.163.371.154.140.865.290.955.290.971.033地区9632.570.763.241.043.0112.9213.011.035.061.25.111.064.740.854.270.780.979地区10323.471.023.181.021.020.343.401.171.020.354.921.033.340.64.400.80.7914地区11142.880.852.970.992.690.922.971.02

7、4.040.840.9211地区12251.320.392.970.953.211.072.981.023.211.15.041.24.600.964.650.844.650.850.9310地区13241.470.432.750.923.011.032.750.944.270.890.8413地区14263.080.913.341.073.071.055.091.065.380.975.380.981.015二.企业微观税负预警、税源质量分析和因素分析的应用以某省房地产业为例，随机抽取房地产企业43家，从纳税申报表、财务报表等基础

8、资料采集数据。（见附表2）（一）企业营业税微观分析预警模型的应用K样本税负差异整3分别计算出各样本的税负情况见下表。TAX&CR&xlOO%式中，TBg%样本个体税负，TAXg为个体营业税税收总量，CRg为个体营业税计税收入。2.行业