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1、会计利润与纳税所得的差异分析内容摘要会计利润是根据企业会计准则和会计制度进行会计核算取得的，应纳税所得额是根据企业所得税法的规定计算确定的,由于企业所得税法和企业会计准则的目标不同、核算基础不同、核算原则不同导致二者必然要产生一定的差异。本文就会计与税法的差异及纳税调整做简单的介绍。关键词会计利润应纳税所得差异分析目录会计利润和应纳所得税的差异(1)会计利润的组成(2)应纳所得额的组成会计利润与纳税所得差异的原因及分析(1)企业会计准则与税法的目标不同(2)企业会计准则与税法的核算基础不同(1)企

2、业会计准则与税法的核算原则不同三：会计利润与应纳税所得额产生差异的具体表现(1)收入的确定标准不同(2)免税收入(3)扣除项目和标准不同导致的差异(4)固定资产折旧的计量四：会计利润与应纳税所得额的衔接一、会计利润和应纳税所得额的差异(-)会计利润的组成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，根据新的会计准则的规定利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失(营业外收入和营业外支出)等。根据利润表，利润总额的计算如下：(1)营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费

3、用-财务费用-资产减值损失二公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)(2)利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出(3)净利润二利润总额-所得税费用(二)应纳税所得额的组成应纳税所得额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。应纳税所得额二收入总额-不征税收入-免税收入-各项扌II除-允许弥补的以前年度亏损二、会计利润与纳税所得差异的原因及分析(-)企业会计准则与税法的目标不同企业会计准则的目标是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财

4、务状况变动的全貌，为政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。而制定和实施税法的目的主要是取得国家的财政收入，对经济和社会发展进行调节,保护纳税人的权益。可以这样认为，会计准则和税法从R标上來看是两个不同的体系。(-)企业会计准则与税法的核算基础不同从处理方法看，会计制度规定必须在收付实现制与权责发生制中选择一种作为会计核算基础。而税法在计算应税所得额时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便,即税法是收付实现

5、制与权责发生制的结合。（三）企业会计准则与税法的核算原则不同由于二者的目标不同，所遵循的原则也必然存在较大的差异。无论是会计核算还是税款征收，原则都会决定方法的选择，甚至是进行职业判断的依据。原则的差异会导致会计制度和税法对有关业务的处理方法和判断依据产生差别。会计核算以权责发生制原则和谨慎性原则为基础，同时遵循客观性原则、可比性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则、重要性原则和实质重于形式原则。企业所得税法规在计算应税收益要求遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和

6、合理性原则。税法核算时不遵循谨慎性原则。会计准则与税法的基木原则有相通之处，税法遵循了一些会计核算的基本原则，但是，基于税法保全税收和体现政策导向的要求，税法与会计准则在某些基本原则上产生了背离。三、会计利润与应纳税所得额产生差异的具体表现（-）收入的确定标准不同按照会计准则规定，销售商品收入的确认应该同时满足下列条件的，才能加以确认：（1）企业已经将商品所有权上的主耍风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对己售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够

7、可靠的计量；（4）相关的经济利益很可能流如企业；（5）相关的已经发生或将要发生的成木能够可靠地计量。企业所得税法则是以商品所有权的转移为应税收入确认的前提。如附有退货条件的商品销售，会计上若无法认定其退货的可能性小于50%,在收到货款发岀商品后，并不确认收入的实现，而是在退货期满时才确认会计收入。而应税收入是在收到货款发出商品后就应该确认,这样就会造成从商品所有权转让口至退货期满口Z间会计利润低于应纳税所得额的情况。（二）免税收入会计核算上的收入是。企业在日常经济活动中形成的、会导致所有者权益增加

8、的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。而在计算应纳税所得额时的收入包括收入总额、不征税收入和免税收入。如企业的国债利息收入、居民企业Z间相互投资在12个月以上的股息、红利等投资收益等，企业会计作为投资收益计入会计利润，而在计算应纳税所得额时作为免税收入，在会计利润上做相应的调减。（三）扣除项目和标准不同导致的差异对于当期按照权责发生制原则确认的计入损益的成本、费用，在计算会计利润时全额扣减。在计算应纳税所得额时要按照规定的项冃以及标准限额税而扣除。1•限额扣除项目按照企业所得