金杯汽车巨额应收账款简要分析

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1、金杯汽车：巨亏源于坏账准备————关于金杯汽车应收账款管理案例分析组长：陈磊组员：徐新星王峰房龙钱巨然应收账款应收帐款应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费.应收账款的产生应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是企业竞争带来的赊销。应收账款的作用1.贷款融资：短期借债还款的基本条件2.扩大销售：赊销3.减少库存：节约管理费用应收账款管理现状应收账款管理存在以下两难局面：1、太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死

2、账。2、太紧，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。事件概况金杯汽车曾在２００２年２月２６日发布业绩预警公告，但在４月１３日和４月２４日，公司却又分别发布了２００１年度业绩预亏公告和预亏公告的补充公告。公司2001年度主要会计数据：利润总额：-811,125,503.27元净利润：-825,038,723.72元扣除非经常性损益后的净利润：-14,568,842.02元主营业务利润：103,485,677.67元其他业务利润：9,229,906.45元营业利润：-988,102,007.63元投资收益：177,720,436.42元补贴收入

3、：1,202,184.00元营业外收支净额：-1,946,116.06元经营活动产生的现金流量净额：-14,076,601.30元现金及现金等价物净增加额：-265,591,072.69元注：扣除的非经常性损益项目及涉及金额（1）出售、处置部门或被投资单位所得收益23,060,420.29元（2）会计估计变更增加或减少的利润总额-827,591,553.83元（3）其他-5,938,748.16元合计：-810,469,881.70元指标项目2001年主营业务收入648,469,033.41净利润-825,038,723.72总资产4,866,748,790.62股东权益1,550,852,

4、,861.04每股收益（摊薄）-0.7551加权平均每股收益-0.7551扣除非经常性损益后的每股收益-0.0133每股净资产1.4193调整后的每股净资产1.2520每股经营活动产生的现金流量净额-0.0129-净资产收益率（摊薄）-53.20%加权平均净资产收益率-42.04%扣除非经常性损益后加权净资产收益率-0.74%公司变更会计估计计提坏帐准备的具体结果是：本公司按原应收款项余额法计提的坏帐准备为11,926万元,本年度应补提的坏帐准备为4,058万元；按变更后的帐龄分析法计算的坏帐准备为94,685万元,本年度应补提的坏帐准备为86,817万元。因会计估计变更影响本年度利润-82

5、,759万元。从会计的角度看，计提坏账准备的主观性是比较强的，比较科学、谨慎的计提方法是应该按照客户的信誉、应收款的账龄来进行详细分析计提。从目前大部分的上市公司来看，应收款项的计提一般采用账龄分析法。而作为大型工业企业的金杯汽车在２００１年之前都采用年末余额法，在１９９９年之前甚至采用直接核销法，这显然不符合会计的谨慎性原则。资产负债表部分数据应收账款179,829,714.740其他应收款860,991,459.620其他应收款的隐患根据1999年的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》有关规定，除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目

6、的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等均属其他应收款科目。因此客观上，其他应收款从会计科目设置角度类似一个“杂物箱”，规定之外的应收款项均可以堂而皇之地往里装首先，大股东巨额欠款占上市公司其他应收款中的比例最高，这一款项多数是上市公司为大股东垫付、暂借的各种款项，或者是为大股东支付的所谓“业务款”、“往来款”等其次，给下属子公司垫付各种款项（关联方）是上市公司其他应收款增多的又一理由，如某公司在1994年为其子公司垫付了4862万元的投资款，4个完整的会计年度过去了，到目前仍未收回，1998年报则显示该公司已经为其计提了坏帐准备金杯公司历年的应收款项数额巨大，

7、特别是其他应收款占了绝大部分。１９９９年应收账款４８７７１万元其他应收款３３５６０４万元两者合计占流动资产５５．２％２０００年末应收账款２５２６６万元其他应收款１５９０９８万元两者合计占流动资产５４．２％２００１年末应收账款２８６２７万元其他应收款１７０１３９万元两者合计占流动资产６３．３％。关联方定义在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关