第三篇 行政单位会计

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1、第三篇行政单位会计第一章行政单位会计概述第二章行政单位资产的核算第三章负债和净资产的核算第四章收入和支出的核算第五章行政单位会计报表3、军队不划为行政单位，作为独立系统。第一章行政单位会计概述一、行政单位会计的概念（一）行政单位行政单位是指行使国家权力、管理国家事务的国家机构国家各级权力机关、各级行政机关、司法和检察机关，各党派、政协机关。3、军队不划为行政单位，作为独立系统。第一章行政单位会计概述一、行政单位会计的概念（二）行政单位会计行政单位会计是指各级行政单位以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动进行反映和监督的专业会计。主管会计单位二级会计单位基层会计单

2、位第一章行政单位会计概述（三）行政单位会计的特点1、非市场性。2、以收付实现制为核算基础。3、会计核算简单，不计盈亏。4、资金来源单一，以财政拨款的核算为中心，财务收支必须服从预算管理。第一章行政单位会计概述二、行政单位会计核算一般原则及时性相关性真实性一般原则收付实现制一贯性可比性专款专用明晰性配比原则历史成本重要性企业会计预算会计统一性第一章行政单位会计概述三、其他核算规定机构设置、核算对象、会计分期、记账本位币、记账方法、记账文字第一章行政单位会计概述四、会计科目五、会计凭证原始凭证记账凭证收款凭证：收款收据今收到：---------------交来：-----------

3、----人民币（大写）：-----------￥-------------收款单位：收款人：经手人：盖章----------盖章----------盖章----------第一章行政单位会计概述费用支出凭证1、外来原始凭证：报销经费的购货发票、接受劳务、服务的发票、单位人员出差实际花费的报销凭证等。2、自制原始凭证：发放工资、福利费等时的工资单，单位领用材料时的领料单、发料单等。第一章行政单位会计概述银行结算凭证：送款单、现金支票、转帐支票存根、信汇委托书、付款委托书的副联等缴拨款凭证：国库缴款书、收入退还书，由财政部统一印制。“缴款凭证”的基本格式如下：第一章行政单位会计概述缴

4、款费年月日字第号缴款单位款别摘要款项所属年度月份金额人民币（大写）备考缴款人（收款单位会计事项）顺序号明细科目账页（收讫章）收款人记账凭证：专用记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证第一章行政单位会计概述会计凭证的更正第一章行政单位会计概述1、发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证登记入帐；2、发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正；3、采用计算机做记账凭证的，用“红字冲账法”时以负数表示。第一章行政单位会计概述六、会计账簿1、总账：借、贷、余三栏式2、明细账：三栏式、数量金额式、多栏式－收入明细账支出、收入明细账往来

5、明细账日记账账簿经管人员一览表财政机关名称账簿名称账簿页数从第页起至第页止共页启用日期年月日会计机构负责人经管人员经管日期移交日期接办人员接管日期监交人员第二章行政单位资产第一节行政单位流动资产第二节行政单位有价证券第三节行政单位固定资产资产：行政单位占用或使用的、能以货币计量的经济资源。第一节行政单位流动资产现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还款、暂付款、库存材料流动资产：可以在一年内变现或耗用的资产。第一节行政单位流动资产一、现金核算增加时：借：现金贷：有关账户减少时：借：有关帐户贷：现金第一节行政单位流动资产例：某行政单位用现金120元购买办公用品。借：经费支出1

6、20贷：现金120借：现金100贷：其他收入100例：某行政单位变卖废品收入现金100元。第一节行政单位流动资产例：某行政单位盘点库存现金，发现库存数比账面数短少10元，暂时无法查明原因。后查明，短少的现金由于工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费支出报销。借：经费支出10贷：暂付款10借：暂付款10贷：现金10第一节行政单位流动资产例：某行政单位盘点库存现金，发现库存数比账面数短多出10元，暂时无法查明原因。后查明，多余现金不属于本单位所有，也未确定失主，经单位领导批准，同意转作应缴预算款借：现金10贷：暂存款10借：暂存款10贷：应缴预算款10第一节行政单位流动资产二、银行

7、存款的核算银行存款（纳入国库单一账户制度）非财政资金银行存款（未纳入国库单一账户制度）财政预算资金非财政预算资金行政单位实际工作中常用的转账结算方式为：支票、汇兑以及预算拨款的预算拨款凭证等第一节行政单位流动资产（一）账户设置：“银行存款”（二）账务处理增加时：借：银行存款贷：有关帐户减少时：借：有关帐户贷：银行存款第一节行政单位流动资产例：某行政单位尚未纳入财政国库单一账户改革。该行政单位收到上级拨入的一笔财政资金100000元。收到资金后，该单位按照预算关系向所属某单位转拨预