第三篇 行政单位会计

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1、第三篇行政单位会计一、资料（一）某行政单位2005年11月月末各帐户余额如下：账户名称金额账户名称金额固定资产6670000拨入经费3850000现金2700预算外资金收入360000银行存款108000其他收入180000有价证券100000暂存款40000库存材料24000应缴预算款50000拨出经费2200000固定基金6670000结转自筹基建625300结余—经常性结余90000暂付款10000经费支出1500000合计11240000合计11240000行政单位会计案例第三篇行政单位会计第八章行政

2、单位会计概述：一、什么是行政单位？行政单位是指进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。包括：国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关以及各级党政和人民团体。二、什么是行政单位会计？行政单位会计是核算、反映和监督各级行政机关以及实行行政财务管理的其他机关、党政组织预算执行情况及其结果的专业会计。三、行政单位会计组织系统根据机构建制和经费领报关系行政单位会计组织系统分为：1.主管会计单位2.二级会计单位3.基层会计单位它们之间有什么关系？四、行政单位会计的特点1.核算对象不同2.支出列

3、报依据不同3.记账基础不同4.会计主体不同五、行政单位会计科目五大类：P1271.资产类2.负债类3.净资产类4.收入类5.支出类它们都有哪些项目？第九章行政单位资产的核算第一节流动资产第二节有价证券第三节固定资产第一节流动资产包括：现金、银行存款、暂付款、库存材料一、现金的核算（一）现金管理的原则1.钱账分管，互相牵制2.遵守现金使用范围3.遵守银行核定的库存现金限额4.不得坐支现金5.根据合法凭证办理现金收支业务6.如实反映现金库存情况第一节流动资产（二）现金的核算1.设置账户：“现金”账户2.账务处理例

4、.某行政单位3月份发生下列经济业务：（1）3月4日李林出差预借现金1000元。（2）3月5日购买文具用品支付现金650元。（3）3月10日销售废品收到现金150元。（1）借：暂付款—李林1000贷：现金1000（2）借：经费支出650贷：现金650（3）借：现金150贷：其他收入150第一节流动资产二、银行存款的核算（一）设置账户：“银行存款”（二）银行存款的账务处理三、暂付款的核算暂付款是指行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅

5、费、报销单位领用的备用金等。三、暂付款的核算设置账户：“暂付款”（债权账户）例1.某行政单位预付购买办公设备价款20000元。借：暂付款—x单位20000贷：银行存款20000例2.李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。借：经费支出800现金200贷：暂付款——李林1000第一节流动资产四、库存材料的核算库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。如备用的修理用材料、取暖材料和大宗办公用品等。1.购入材料的核算2.发出材料的核算3.材料清查的核算4.材料变价处理购入材料的核

6、算例1.某行政单位购入办公用材料一批，价款10000元，发生运杂费600元。以银行存款支付。借：库存材料　　　　　　　10000经费支出—经常性支出　　600贷：银行存款10600库存材料变价处理的核算例2.某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售，取得价款1500元，该批材料的实际成本为1800元。借：银行存款1500经费支出　　　300贷：库存材料1800有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单

7、位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。第二节有价证券一、行政单位购买有价证券的规定1.购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。2.行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。3.有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。4.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。第二节有价证券第二节有价证券二、有价证券的账务处理例1.某行政单位用

8、结余资金购入国库券20万元。例2.某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为12万元，该项有价证券的账面金额为11万元。怎样核算？会计分录例1.借：有价证券200000贷：银行存款200000例2.借：银行存款120000贷：有价证券110000其他收入10000第三节固定资产一、固定资产的含义固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持其原来物质形