山东省财税体制改革研究

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1、山东省财税体制改革研究摘要：财税体制改革是经济体制改革“最难啃的硬骨头”，也是全面深化改革的突破口。党的十八届三中全会提出要深化财税体制改革，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性，将财税体制改革思路上升到国家治理的高度，指明了财税体制改革的大方向。而山东省财税体制中也存在着税制结构不合理、支出结构不合理、转移支付结构不完善等问题，山东省深化财稅体制改革，建立现代财税制度,就要加强税收管理，继续推进“营改增”试点工作；健全预算管理体系；完善转移支付制度，继续推行“省直管县”试点；加强财政支出管理，把资金更多的投入到改善民生上去。关键词：财税改革税制结构转

2、移支付现代财税制度一、山东财税体制改革面临的局势当前，山东省经济运行态势健康平稳，稳中有进。但经济运行中的突出矛盾还没有根本解决，经济结构不尽合理，发展方式比较粗放，如果不能进一步深化改革，缓解各种矛盾，将严重阻碍经济的发展。而财税改革是山东全面深化改革的突破口。财税体制改革以1994年为分水岭，94年之后实行分税制，进一步加强了国家的宏观调控能力，促进了财政收入的稳定增长。但实行“分税制”所带来的一个重要问题就是地方财政收入在全部财政收入的比例大幅度下降，甚至陷入了财力不支的困境。图1：1978—2011年地方财政收入与财政支出对比图■地方收入口地方支出数

3、据来源：《中国统计年鉴》。由图1可知，1994年后逐渐形成了收入重在中央、支出重在地方的收支格局，即“财权上移、事权下移”现象，各级政府事权财权配置存在明显的不匹配。①1994年后，中央财政收入占国家财政总收入的比例平均为52.3%，地方财政收入占国家财政总收入的比例平均为47.7%。而对事权来说,中央承担的事权直接支出责任相对不足，而地方则承担了过多的实际支出责任，1994年后，中央财政支出占国家财政总支出的比例平均为26.4%,地方财政支出占国家财政总支出的比例平均为73.6%,中央与政府的事权责任与其收入和行政能力不对称，配置重心明显偏低。2012年，

4、山东省公共预算财政收入为4059.43亿元，而公共预算财政支出为5904.52亿元，也存在明显的收支不匹配，同时，山东省财政负担过重，山东财政支出仅占全国财政支出的5.5%,人口却占全国7%以上。在山东省内部，也存在着收支不匹配，“上面点菜，下面买单”的现象。二、现行财税体制存在的问题（一）税制结构不合理。1994年分税制改革，我国建立了流转税（间接税）和所得税（直接税）并重的双主体税制结构模式，但从目前运行情况看，仍是以流转稅（间接税）为主体。②2012年，山东省税收总量是3050.2亿元，企业所得税和个人所得税分别为441.64亿元和95.11亿元，仅占

5、税收总量的17.6%,而增值税等流转税占税收总量超过了80%。流转税过高而所得税过低，将税负过多地转给了企业，同时税收与物价关系过于紧密，这样存在很多不稳定因素，既不利于主体税种的相互配合，更不利于发挥所得税在实现公平原则方面的调控作用。税种不健全，计税方式亟待改善。现有税种结构中，缺乏物业税、遗产税和赠与税等针对不动产保有环节的财产性税种，缺乏针对与提供公共服务密切相关的社会保障税、教育税等税种，使得再分配环节难以对收入分配不公进行有效校正；在现行税种的计税方式上存在很多不完善的地方，资源税的计税依据一直从量定额征收，无法抑制随着资源价格的增长而大量开采资

6、源的情况，不利于资源合理开采和使用，个人所得税采用传统的分项计征模式，税率和费用扣除方法不尽合理，难以全面衡量纳税人的真实纳税能力。（二）财政支出结构不合理。山东政府的财政收入过多地用于经济建设和行政管理支出，应用于支持医疗、教育、社保等民生领域的公共财政开支较少，使政府在公共服务和社会管理方面职责严重缺位，阻碍着政府职能转型。公共服务领域投入的严重不足，导致了社会保障覆盖面窄、统筹层次低、保障水平不高等问题。山东省财政用于教育的支出水平明显偏低，2012年山东省用于教育的支出为1311.8亿元，占当年山东财政总支出的比重仅为22.22%,比国家教育支出占国

7、家财政总支出的比重16.87%略高；山东省用于教育的支出占当年山东省国内生产总值的比重为2.62%,而国家教育支出占国内生产总值的比重为4.09%,山东省远低于国家教育支出比例。山东财政用于社会保障的支出水平也偏低，2012年山东省用于社会保障和就业的支出达到了596.48亿元，但占当年山东省财政总支出的比重仅为10.01%,与国家社会保障支出占财政总支出的比例9.99%基本持平；山东省用于社会保障和就业的支出占当年山东省国内生产总值的比重仅为1.19%,国家社会保障支出占国内生产总值的比例为2.43%,山东省仅占国家比例的50%,而发达国家的国家社会保障支

8、出一般要占到GDP的10%左右。较低的社会保障支出，