集中核算体制下加强国有资产管理之我见

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1、集中核算体制下加强国有资产管理之我见【摘要】现行的会计集屮核算体制在事业单位资产管理屮仍存在不足之处，需要予以认识和解决，木文分析了在集中核算体制下国有资产管理中存在的问题，并提出了针对性的解决措施，希望能够加强行政事业单位国有资产管理水平，挽回不必要的损失。【关键词】集屮核算体制；国冇资产；管理；问题；解决措施集中核算是会计委派制的创新形式，集中核算中心的建立，对完善我国企事业单位各项制度，提高业务运作的规范化，强化内部管理，组织会计监督，稳定各项财务工作的运行起到了积极作用。一、现金管理1、集屮核算体制下现金管理屮存在的问题(1)在刚开始成立

2、核算中心的时候，对备用金账户的金额和备用金额度的核定一般是以业务估计量为基准的。在不了解现金量的前提下，核定额度只能是一个大概的数据，当形势和业务量出现变化，之前的备用金额度也会发生偏离。当备用金额度变大时，报账人员就会将许多发票汇集在一张结报凭证屮，将不同业务的原始凭证汇总在同一张结报单上。第一,这种凭证汇总办法与凭证汇总的标准不相符合，不同业务的原始凭证汇总在同一张结报单上，使得原始凭证出现顺序上的颠倒和错乱，对结报、制单和审核工作产生非常不利的影响。第二、汇总太多的凭证将无法充分体现经济业务的全貌，失去了明细账该有的直观性和精确性，一方面不

3、利于会计信息的获得，弱化了会计监督职能；另一方面，对网上业务查询产生限制。当备用金额度变小时，单位可能疏于结报，或者不想追加备用金的额度，造成单位寻求各种理由占用现金。（2）单位到核算中心结报后，一般是以结算金额为准将银行存款打入备用金账户，以对备用金账户金额进行补足。所以，备用金账面的金额与备用金账户额度看上去永远一致。然而单位银行备用金账户的实际金额与备用金账面的金额却不相符合。如果缺乏备用金账户抽查制度的监督管理，单从账面上将难以判断备用金账户的金额是否出现问题。2、集中核算体制下针对现金管理的处理策略（1）建立统计制度，以月份或季度为期限

4、对备用金额度和备用金账户的金额重新核定。（2）建立抽查制度，对备用金和备用金账户进行定时或不定时的抽查，增强备用金和备用金账户使用的规范性、严谨性与正规性。（3）备用金账户对账单由备用金账户开设行直接寄至核算中心。核算中心可以通过核对收支了解备用金账户的使用是否正常，同时可以向单位催交利息款。二、银行存款管理1、集屮核算体制下银行存款管理屮存在的问题（1）集中核算体制下，单位不记录银行存款备查账，仅仅简单地对存款余额进行核对，完全依靠于核算中心，银行日记账被核算中心出纳帐所取代。这一方面与备查账建账制度的要求不相符合，另一方面也违背了会计制度耍求

5、。（2）银行存款面临赤字，不得不超预算使用资金。各单位的分账户是核算中心总账户下的分账户，核算中心以总账户对银行结算，只要核算屮心总账户不出现赤字，银行就不能拒付各分账戸的资金结报。由于会计核算软件没有建立赤字报警机制，导致很多单位出现存款赤字，使得银行结算纪律和财政预算执行面临较大的威胁。2、集中核算体制下针对银行存款管理的处理策略（1）建立银行存款备查账制度、建立抽查制度、完善上门辅导等形式。对建账冇漏洞的单位要予以公示、批评。（2）建立失物招领制度。对结算环节中当月和以前月份对不上的银行账，要以失物招领形式予以公告。在确认单位提供的证据充分

6、的情况下,把款项落实到相应核算单位的分账户上。（3）建立银行结算系统的赤字报警机制，规避财政赤字风险。三、往来款管理1、集中核算体制下往来款管理存在的问题（1）部分事业单位长期挂账的应收款长时间不动，而且对象为经济实体。这部分应收款挂账有的是单位过去办的所属实体避开国家政策规定的程序直接通过应收款拨付资金形成的。形成经济实体后，都在一定程度内存在诸如破财、死账等亏损。较大的资金缺口又难以核销，不得不长期挂账。（2）虚构支出，隐蔽收入。凭借往来款账户将费用长期挂账，或在往來科目中借助体外循环的方式核算收支，避开财政收支的监督环节。有些单位将部分收入

7、和支出挂账，刻意修改收支和结余，造成年度决算报表无法反映事实，造成会计信息严重失真。（3）管理不健全，监督力度不到位。会计集中核算监督难以在时空上充分与各单位经济业务活动相结合。核算屮心人员难以把握各核算单位的实际情况。除此之外，核算单位负责人对财务制度和往来款项管理制度的建设缺乏重视，造成各种往来款项最终成为死账。2、集中核算体制下针对往來款管理的应对策略（1）摸清思路，回归往来款的本原。报账人员、经办人等相关负责人可能在长期挂账的几年中已经更换了，很多往來账怎样形成的、什么时间形成的已经不得而知。因此，核算中心一方面要建立并登记往来款二级明细

8、账，另一方面还要充分发挥监督职能，要求单位在一定期限内处理往來款，减少因长期挂账而造成的账面混乱问题。（2）清产核资，对过去遗留下来的对