财务本质理论研究综述

《财务本质理论研究综述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、全国中文核心期刊•财会月刊口财务本质理论研究综述易小红（两南财经大学会计学院成都610074）【摘要】财务本质的研究对财务管理学科理论体系的构建非常重要，同时对财务管理实践活动有着现实的指导意义。本文对关于财务本质的主要观点进行综述，并对其进行简要评析。【关键词】财务本质资金价值经济关系一、财务本质研究的传统观点评述财务本质间题，是财务理论研究中一个最基本的问题。财务本质反映了财务现象之间内在、必然的联系，体现了财务的内在规律性。对财务本质认识的角度、深度不同，直接影响到对各种财务问题的理解。综观财务本质的研究史，前人们从理论上对财务本质

2、的认识经历了一个逻辑的、历史的发展过程,曾出现过货币收支活动论、货币关系论、资金关系论、资金运动论、价值分配论•财权流论等观点，本文将其分为七类,并进行简单评述。1.货币论。（1）货币收支运动论。该理论源于20世纪40年代的询苏联，认为财务实质上就是货币收支活动。杜英斌等（1988）认为“企业财务就是客观存在于企业生产经营过程中的货币资金运动（货币收支活动）；企业财务管理就是对货币资金运动进行的管理”。它注意到了财务活动的主要内容与形式，但忽视了财务关系的表述。（2）货币关系论。2（）世纪5（）年代，询苏联财务学家A.M-毕尔曼提出了货币

3、关系论。他认为，在国民经济各部门中客观存在的货币关系总体，表明牛产的财务方面，构成苏联国民经济各部门的财务。N.II・H夫加克也指出，企业联合公司和国民经济各部门财务是种特定的货币关系体系。这种货币关系体系是客观地发生于货币基金形成和使用时。我国右•些学者受苏联学者的影响，也持有相似的观点。如吴水澎（1987）认为“财务通俗地理解为商品生产者同各方面的货币关系”。针对货币关系论这种观点，陆建桥（1994）指岀其中一个明显的缺陷:任何经济范畴，都是“生产的社会关系的理论表现”，财务与商品经济卜•的其他经济范畴一样，都反映资金运动过程中的货币

4、关系，不能以共性的东两來作特殊范畴的定义，即这种观点从根本上讲没右抓住财务的本质特征，所以说,货币关系论只适合逻辑性判断，不适合做逻辑性定义。笔者认为，该理论指出了货币运动背后的人与人的经济关系，突出了财务的社会属性，有利于通过制定恰当的财务政策与制度去处理好企业与各方而的财务关系。但该理论忽视了财务活动的量的规定性,仍然把财务的本质局限于“货币”的范围内,不能全面反映财务本质。2.资金论°（1）资金关系论。这种观点是本世纪50年代末60年代初在我国出现的，是一种有代表性的观点,这种观点认为,社会主义企业财务的木质，就是企业资金运动及其所

5、形成的经济关系。如邢宗江、刘风钦、顾志晟（1964）认为：“社会主义企业的资金运动，构成企业经济活动的独工方而，体现企业各方而的经济关系，这就是社会主义工业财务。”曹侠（1992）也赞同资金关系论,认为:“随着企业资金周转、补偿、增值和积累的冇规律的不断运动，金业也同国家、投资者、其他企业内部坏节、职工居民以及国外右关方面发生着种种经济关系,这种经济关系的特点就在于它是通过企业资金运动而形成的，这就是企业财务关系。所以社会主义企业财务的本质，就是企业资金运动及其所形成的经济关系或财务关系陆建桥（1994）也持这种观点，认为财务是指社会再生

6、产过程中的资金运动及其所体现的资金各方的经济关系。郭复初（1996）抬出：“这一观点较全血地概括了财务的内容、形式与社会屈性，较好地反映了企业财务管理的实践活动，但这种观点也冇不足之处，主要表现在过于重视对资金运动过程的描述，対财务的本质内容突出不够，同时把财务关系归结为资金运动所体现的经济关系，给人一种包罗万象之感。”笔者认为资金关系论把金业财务、财务活动和资金运动三个概念等同起来，把经济关系和财务关系等同起来也是值得商榷的。（2）资金运动论。这是在“资金关系论”流行之后出现的一种观点。它认为企业财务的本质就是企业资金运动，而企业资金运

7、动就是企业资金的筹集、运用和分配。企业资金运动过程，ft然存在着经济关系，用不着把它在理论上单独提出来。如王庆成等认为:“工业企业的资金运动，构成工业企业经济活动的一个独立方面，这就是工业企业的财务活动貯“企业的资金运动体现着企业与各方而的经济关系，即财务关系°”“资金关系论”认为“社会主义企业财务的本质，就是企业资金运动及其所形成的经济关系”。而“资金运动论”，则认为□财会月刊•全国优秀经济期刊“企业财务的本质就是企业资金运动”，表达中未加“及其所形成的经济关系”，但同时又认为“企业资金运动过程启然存在着经济关系,用不着把它在理论匕单独

8、提出来”。可见.上述两种观点其实并无差别。1.分配论。（1H介值分配论。针对资金运动论的不足我国学者乂提出价值分配论,它认为企业财务同国家财政除范围、手段、方法外,没右本质不同。国家财政是宏观