财会人员职务犯罪实证分析和预防对策研究

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1、财会人员职务犯罪实证分析和预防对策研究［摘要］财会人员作为专司财务会计工作的一个特殊群体，其职务犯罪不仅违背国家工作人员职务上的廉洁性、侵犯国家廉政制度，同时也侵犯公共财产的所有权、使用权，具有较大的社会危害性。本文以浙江省检察机关近十年來查处的财会人员职务犯罪案件为例，对财会人员职务犯罪的现状、特点、发展趋势和原因进行分析论证，并提出对策建议。职务犯罪是最严重、最典型的腐败现象。财会人员作为专司财务会计工作的一个特殊群体，其职务犯罪不仅违背国家工作人员职务上的廉洁性、侵犯国家廉政制度，同时也侵犯公共财产的所有权、使用权，具有较大的社会危害性。加强财会人

2、员职务犯罪的预防，对促进财会人员奉公守法、廉洁从业和保护国冇财产安全，都冇十分重要的意义。本文以浙江省检察机关近十年来查处的财会人员职务犯罪案件为例，对财会人员职务犯罪的现状、特点、发展趋势和原因进行分析论证，并研究提出预防财会人员职务犯罪案件的对策建议，以服务和促进反腐败惩防体系建设和经济社会科学发展。一、财会人员职务犯罪的现状、特点和发展趋势(-)财会人员职务犯罪现状、特点2003年以来，浙江省检察机关根据中央部署深入开展治理商业贿赂、治理工程建设领域腐败问题、查处和预防涉农惠民领域职务犯罪和侵犯“民生民利”渎职侵权犯罪等专项工作，着力查处一批妨害发

3、展、危害民生、影响稳定的大案要案和窝案串案。其中也有不少财会人员被查处。现分别对2003年至2012年这十年间全省财会人员职务犯罪的发案数、案件类型，主体年龄、性别、学历、职务、行业分布、犯罪部位、犯罪手段、犯罪危害、刑罚处分等进行分析，说明财会人员职务犯罪的特征和危害。1.从查处案件的总体情况看，总数较多，但近年来有所下降。十年来全省检察机关共立案查处财会人员职务犯罪案件1003人，占同期查处职务犯罪人员总数的6.27%。其中贪污贿赂犯罪947人，占该类犯罪总数的6.91%；渎职犯罪56人，占该类犯罪总数的2.44%。说明财会人员职务犯罪在全部职务犯罪

4、中占较大比重，是案件多发易发的一个行业和群体。其中2003年至2006年立案查处财会人员职务犯罪均在110人以上，2007年开始有所下降。说明2006年以后随着国家新的财务会计制度和相关内控准则等的实施，财会人员职务犯罪有所减少（见表一）。2.从查处案件罪名分布看，主要是贪污、挪用公款犯罪。查处的贪污贿赂类犯罪主要集中在贪污、受贿、行贿和挪用公款罪四种，其中贪污462人，挪用公款349人，合计占81%,这一情况与全部职务犯罪中贪污、挪用公款只占25%相比有很大不同；私分国有资产15人，占全部职务犯罪中私分国有资产的12.1%；受贿108人、行贿10人、单

5、位受贿2人和介绍贿赂1人，合计121人，占12%,与全部职务犯罪屮受贿、行贿等占60%以上也有明显不同。说明财会人员职务犯罪以利用管理职权直接侵占挪用和私分国有资产等为主，为他人谋利进行权钱交易为次。渎职类犯罪中，滥用职权21人，玩忽职守33人，其他2人（故意泄露国家秘密1人，徇私发售发票、抵扌II税款、出口退税1人）（见表二）。3•从查处案件行业分布看，发案领域、环节相对集中。财会人员发案领域主要集中在金融、财税、国有企业、电力、行政机关、事业单位、教育、医疗、农村基层等行业、领域（见表三），发案环节主要集屮在财务管理、会计核算和出纳保管等环节。其中国

6、有企业工程建设、物资采购、资金管理过程中发案尤其明显，如中国远望集团董事长、总经理李某某在转让下属技工贸公司持有华远公司的40%股权中，伙同长兴利源污水处理厂会计韩某某分别贪污700万元和760余万元。4•从查处人员群体情况看，呈现“三多三少”特点。“三多”是女性较多，农村基层人员较多，年龄较人。其中，按性别分，男653人，占65.1%；女350人，占34.9%；这一比例与全部查处人数的中男占93.1%.女占6.9%相比明显不同（见表四人农村基层组织财会人员338人（兼任村两委领导71人），主要是在协助政府从事土地征用补偿工作中利用管理资金、分发款项的便

7、利实施贪污挪用犯罪，在村上地征用、村集体资产出租、生产经营承包等环节收受土地使用企业、村民、承租及承包经营者的贿赂，在I办助政府从事土地整理管理工作中收受施工方的贿赂；年龄大于60岁49人，大于50岁265人，小于30岁93人，小于25岁23人，与全部查处人数比偏大（见表五）。“三少”是学丿力较低，党员较少，担任处级以上领导干部较少。本科以上学历105人，占10.5%,专科（高职）245人，占24.4%；高中（职高、中专）358人，占35.7%；初中以下295人占29.4%,这与全部查处人数中的本科以上占24.9%,专科（高职）占27.5%,高中（职高、

8、中专业）占22.9%,初中以下占24.7%,相比学历偏低（见表六）;党员共496