作业华兴乐器厂生产决策案例

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1、华兴琴厂公司总经理：李尼玛分厂厂长：冯尼玛分析员：小李子、LAVY销售预测员：钟尼玛特别表演嘉宾：刘春春先生人员介绍请欣赏广告产品项目小提琴中提琴合计产销量（只）800500销售收入（元）5000005000001000000销售成本原材料（元）200000120000320000工资（元）7200090000162000费用（元）72000150000222000小计344000360000704000利润156000140000296000利润率31.2%28%29.6%2002年有关资料如下表该厂经营者人认为

2、小提琴生产利润率高，因此在2003年安排小提琴多生产100把，中提琴减少100把，中提琴车间调一部分工人支援小提琴车间时间如梭光阴似水白驹过隙……一年过去了……产品项目小提琴中提琴合计产销量（只）900400销售收入（元）562500400000962500销售成本原材料（元）22500096000321000工资（元）8100072000153000费用（元）78000144000222000小计384000312000696000利润17850088000266500利润率31.64%22%27.69%2003

3、年有关资料如下表分析方法一：贡献毛益对比法设：小提琴固定成本a1，变动成本b172000=a1+800b178000=a1+900b1得：a1=24000,b1=60设：中提琴固定成本a2，变动成本b2150000=a2+500b2140000=a2+400b2得：a2=120000,b2=602002年与2003年利润分析对比单位工时贡献毛益=Tcm/总工时=（利润+固定成本)/总工时2002年总工时=20*800+40*500=36000（小时）2003年总工时=20*900+40*400=34000（小时）2

4、002年单位工时贡献毛益=（296000+24000+120000)/36000=12.22(元/小时)2003年单位贡献毛益=（266500+24000+120000）/34000≈12.07（元/小时）2002年单位工时贡献毛益＞2003年单位工时贡献毛益所以，2003年多生产利润高的小提琴，利润反而减少。计算小提琴的贡献毛益：02年：单价=500000/800=625Cm=625-bl=625-400=225Tcm=225*800=18000003年：单价不变为625Cm不变为225Tcm=225*900=2

5、02500贡献毛益变化：202500-180000=22500计算中提琴的贡献毛益：02年：单价=500000/500=1000Cm=1000-bl=1000-480=520Tcm=520*500=26000003年：单价不变为1000Cm不变为520Tcm=520*400=208000贡献毛益变化：208000-260000=-52000检验结果：贡献毛益总和=小提琴的贡献毛益+中提琴的贡献毛益02年贡献毛益总和=180000+260000=44000003年贡献毛益总和=202500+208000=410500

6、410500-440000=-29500小提琴增加100的产销量，增加了22500的贡献毛益中提琴减少了100的产销量，减少了52000的贡献毛益由于小提琴带来的贡献毛益增量没有中提琴带来的贡献毛益减量多，所以03年的贡献毛益总和要比02年的贡献毛益总和减少了29500（即22500-52000=-295000）总利润率=（贡献毛益总和-固定成本总额）/销售额=利润/销售额从题目可知，由于固定成本不变，03年贡献毛益总额减少，导致03年的利润总额减少，因此03年的利润率会低于02年的利润率。回顾增加100件小提琴带

7、来的贡献毛益增量<减少100件中提琴带来的贡献毛益减量03年贡献毛益总额<02年贡献毛益总额固定成本不变03年的利润总额<02年的利润总额03年的利润率低于02年的利润率分析方法二：经营杠杆法小提琴的经营杠杆=Tcm/p=180000/140000=1.154中提琴的经营杠杆=Tcm/p=260000/140000=1.857小提琴的经营杠杆<中提琴的经营杠杆小提琴销售量变化引起的利润变动<中提琴销售量变化引起的利润变动小提琴增加100件引起的利润增量<中提琴减少100件引起的利润减量所以03年的利润率比02年的利

8、润率低产品组合优化决策——图解法摘要产品小提琴中提琴单位售价6251000单位变动成本400480单位贡献毛益225520单位产品机器小时预测销售量20100040700基本资料由题目中我们可以得知，当03年增加100把小提琴生产量和减少100把中提琴生产量时，小提琴车间人手不足，中提琴车间有多余人手。因此我们有理由相信，02年的工时就是公司的最大生产能力。