第二章 账户与复试记账

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1、第二章账户与复式记账本章着重介绍复式簿记所采用的设置账户和复式记账两种专门方法。第一节会计等式第二节会计科目与账户设置第三节复式借贷记账法第一节会计等式(P30)一、会计等式反映会计要素之间数量关系的平衡公式。静态等式：资产=负债+所有者权益动态等式：收入-费用=利润联合等式：资产-负债=所有者权益+(收入-费用)基本会计等式的平衡相等关系，是贯穿于财务会计始终的一条红线，是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。二、经济业务的发生对会计等式的影响1.影响类型：(P34)（1）资产项目和负债项目同时等额增加（2）资产项目内部一个项目增，另一个项目减，增减金额相等（3）

2、负债项目内部一个项目增，另一个项目减，增减金额相等（4）所有者权益内部一个项目增，一个项目减，增减金额相等（5）资产项目和负债项目同时减（6）资产项目和所有者权益项目同时增（7）资产项目和所有者权益项目同时减（8）负债项目增，所有者权益项目减，增减金额相等（9）负债项目减，所有者权益增，增减金额相等2.结论：无论发生什么样的经济业务，都不会影响会计等式的平衡关系。第二节会计科目与账户设置一、会计科目(一)什么是会计科目会计科目是对会计要素进行分类核算的项目。货币表现各种形式再分类会计对象：经济活动资金运动会计要素会计科目科目本身的涵义就是归类的意思。界门亚门纲目科属种虎白菜

3、动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜1.统一兼灵活：体现会计主体的特点2.内外兼顾：对内、对外提供会计信息的需要3.简明实用：统一规范、通俗易懂、相对稳定总分类科目：一级科目(五）会计科目的级别明细分类科目：子目、细目(四)会计科目的类别：（P39）资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类(三)如何设置会计科目：（P37）二、设置和运用账户(一)账户的实质设置会计科目只是对会计要素的分类结果规定一个名称，要把发生的经济业务系统、完整、连续的记录下来，还须借助于一定的记账实体。所谓账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来记录会计科目所反映的

4、经济内容的增减变化及其结果的载体。(二)账户与会计科目账户有结构，可反映经济业务数量上的变化，科目无科目是账户的名称，是账户设置的依据一级科目——设置总分类账户(总账)的依据明细科目——设置明细分类账户(明细账)的依据（P43）(三)账户的基本结构账户名称：会计科目，表明该账户反映的内容实务中，大多将会计科目和账户作为同义语。2.账户的左、右部分：分别记录数据的增、减从记账对象金额角度看，无非增加和减少两种情况，因此分类记录经济业务的账户，结构上应分为两个基本部分。账户的一般格式：（借贷记账法下）P44借、贷，是借贷记账法下的记账符号，反映记录内容的增减变化。2.“丁”字账

5、户：P45左右（借、贷）两方中，哪一方记增加额，哪一方记减少额，要根据所采用的记账方法及该账户所记录的经济内容确定。注：期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额若有余额，余额方向与增加额方向一致。(四)账户的具体结构及账户格式库存现金账户年摘要借方金额+贷方金额_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400现金账户(简化格式)月初余额7005/1220013/1280021/12300增加发生额500减少发生额800月末余额400简化第四节复式借贷记账法一、

6、记账方法及种类会计科目→解决对经济业务的具体分类会计账户→解决对经济业务的记录载体记账方法→解决怎样把经济业务记录到账户中(一)单式记账法对每项经济业务，只就主要方面设置账户进行记录,而就次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法。通常只设现金收付账、人欠和欠人的备忘记录，其它不做记录。(二)复式记账法对每项经济业务，都以相等的金额在互相联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的一种记账方法。优点：可反映业务的来龙去脉；可检查账户记录的正确性；可保证资产安全完整，准确核算成本和亏损。单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)单式记账法经济业务复式记账法1.营业收入现金100

7、0文2.现金500文购入茴香豆3.收到阿Q前欠120文4.孔乙己新欠30文现金账记+1000现金账记+1000(果)销售收入记+1000(因)现金账记-500现金账记-500(果)库存物料账记+500(因)备忘簿记(擦去粉牌原记录)现金账记+120现金账记+120(果)应收账款账记–120(因)只作备忘登记(粉牌上作出记录)营业收入账记+30(因)应收账款账记+30(果)二、借贷记账法：以借贷为记账符号的一种复式记账法。(一)借贷记账法要点1.理论依据：会计等式经济业务和会计等式的既定特点，决定了经济业务得以做成双