政府会计制度附录

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1、序号业务和事项内容账务处理2财务会计预算会计一、资产类11001库存现金(1)提现借：库存现金贷：银行存款等存现借：银行存款等贷：库存现金(2)差旅费职工出差等借出现金借：其他应收款贷：库存现金出差人员报销差旅费借：业务活动费用/单位管理费用等［实际报销金额］库存现金［实际报销金额小于借款金额的差额］贷：其他应收款或・借：业务活动费用/单位管理费用等［实际报销金额］贷：其他应收款库存现金［实际报销金额大于借款金额的差额］借：行政支出/事业支出等［实际报销金额］贷：资金结存一一货币资金(3)其他涉及现金的业务因开展业务等其他事项收到现金借：库存现金贷：事业收入/应收账款等借：资金结存一

2、一货币资金贷：事业预算收入等因购买服务、商品或其他事项支出现金借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用/应付账款等贷:库存现借：行政支出/事业支岀/其他支出等贷：资金结存一一货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存一一货币资金(4)受托代理、代管现金收到借：库存现金——受托代理资产贷：受托代理负债支付借：受托代理负债贷：库存现金一一受托代理资产(5)现金溢余按照溢余金额转入待处理财产损溢借：库存现金贷：待处理财产损溢借：资金结存一一货币资金贷：其他预算收入属于应支付给有关人员或单位的部分借：待处理财产损溢贷：其他应付款借：其他应付款贷：库存现金借：其他

3、预算收入贷：资金结存一一货币资金属于无法查明原因的部分，报经批准后借：待处理财产损溢贷：其他收入(6)现金短缺按照短缺金额转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存一一货币资金属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢借：库存现金贷：其他应收款借：资金结存一一货币资金贷：其他支出属于无法査明原因的部分，报经批准后借：资产处置费用贷：待处理财产损溢21002银行存款(1)将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款贷：库存现金/事业收入/其他收入等借：资金结存一一货币资金贷：事业预算收入/其他预算收入等(2)提现借：库存现金贷：银行存款(3)支付

4、款项借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：银行存款贷：资金结存一一货币资金(4)收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入借：资金结存一一货币资金贷：其他预算收入支付银行手续费等借：业务活动费用/单位管理费用等贷：银行存款借：行政支出/事业支出等贷：资金结存一一货币资金(5)受托代理、代管银行存款收到借：银行存款一一受托代理资产贷：受托代理负债支付借：受托代理负债贷：银行存款一一受托代理资产(6)外币业务以外币购买物资、劳务等借：在途物品/库存物品等贷:银行存款［外币账户］/应付账款等［外币账户］借：事业支出等贷：资金结存一一货币资金以外币收取

5、相关款项等借:银行存款［外币账户］/应收账款等［外币账户］贷：事业收入等借：资金结存一一货币资金贷：事业预算收入等期末,根据各外币账户按照期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益借：银行存款/应收账款/应付账款等贷：业务活动费用/单位管理费用等［汇兑收益］借：业务活动费用/单位管理费用等［汇兑损失］贷：银行存款/应收账款/应付账款等借：资金结存一一货币资金贷：行政支岀/事业支出等［汇兑收益］借：行政支出/事业支出等［汇兑损失］贷：资金结存一一货币资金31011零余额账户用款额度(1)收到额度收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入

6、借：资金结存一一零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入(2)按照规定支用额度支付日常活动费用借：业务活动费用/单位管理费用等贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等贷：资金结存一一零余额账户用款额度购买库存物品或购建固定资产等借：库存物品/固定资产/在建工程等贷：零余额账户用款额度(3)提现从零余额账户提取现金借：库存现金贷：零余额账户用款额度借：资金结存一一货币资金贷：资金结存一一零余额账户用款额度将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金借：资金结存一一零余额账户用款额度贷：资金结存一一货币资金(4)因购货退回等发生国库授权支付额度退回本年度授权支付的款项借

7、：零余额账户用款额度贷：库存物品等借：资金结存一一零余额账户用款额度贷：行政支出/事业支出等以前年度授权支付的款项借：零余额账户用款额度贷：库存物品/以前年度盈余调整等借：资金结存一一零余额账户用款额度贷：财政拨款结转一一年初余额调整/财政拨款结余一一年初余额调整(5)年末，注销额度根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额度借：财政应返还额度一一财政授权支付贷：零余额账户用款额度借：资金结存一一财政应返还额度贷：资金结存一一零余额账户用款额度本年度财政授