财务管控体系构建

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1、第一部分解读财务报表看透数字背后的真相，让财务数据成为管理依据1•含义财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。2■“四表一注”一套完整的财务报表至少应当包括〃四表一注〃：资产负债表、损益表(利润表)、现金流量表、所有者权益变动表、附注。(1)解读资产负债表•资产负债表含义:是一张反映公司在某一特定时点资本来源和资本使用状况的报表。编表会计等式:资产二负债+所有者权益时点报表，静态报表报表

2、内的项目按流动性大小排列资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资爛负债固定资产负债合计4iig实收资本/股本无形资产和其他资产未分配利洞■资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司经营模式特点•资产负债表反映的财务管理内容负儘及所有者权益财务管理（送资）核心短期借款银行信用融资结构与所投资的各类资产之间的现金流规划应付帐款商业信用长期负债负债融资（资本结构）实收资本/股本权益融资（资本结构）未分配利润股利分配（留存收益）(2)解读损益表•损益表含

3、义：反映公司在过去一段时间销售收入成本和盈利关系的报表编表会计等式：收入-费用二利润损益表提供的信息反映公司获利情况、反映公司利润的构成、反映税金交纳情况、预测公司未来发展趋势企业净利润来自三个方面：1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额•损益表反映的财务管理内容项目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本固定成本(付现部分)经营杠杆固定成本(非付现部分)息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险(3)解读现金流量表■现金流量表含义

4、:提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等彳介物的流入和流出的信息。编表会计等式:资产二负债+所有者权益•现金流量表结构项目二「经営活动产生的現金澄量-经营活动現金澄入经菅活动現金澄出三飞资活动产生的現詬量—投资活动現金蛙入投资活动現金澄出-投资活动产生的現金澄昴净獗三.筹資活动产生的現金茨量融资活动現金澄入融资活动現金澄出筹资活动产生的現金澄量淨獗四：茫率变动对現金的总响fi?現盖及現金等价检净堆加靈•现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力确定企业支

5、付利息、股利及到期债务能力表明公司生产性资产组合的变化情况•各类现金流入与流出营业活动现金流入投资活动现金流入）筹资活动现金流厂销售商品和提供劳务收回投资取得利臥股利或利润岀售固定资产营业活动现金流出投资活动现金流出购建固定资产和井购支出怅期权益与债权投资发行股票取得权益性投资发行债券或取得借款筹资活动现金流出闷买商品和支付芳务销售及管理费用所得稅偿还怅期或短期借款分配和利润偿还借款利忌J一现金流量表反映的财务管理内容项目财务管理一、经营现金净流量/.经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可

6、用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现侖净流量2.投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类投资的本金与收益的回收e如为负值意味若需要内外源融资三、筹资现金净流量3・筹资活动产生的现金流量外源融资能力：吸收投资、发行股票・分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额三大财务报表勾稽关系短期佶栽应付我项•Hi有古权益未分配利润.所有古权益未分配利润第二部分预算管理用财务思维驱动业绩1、计划与预算管理普遍存在

7、的问题(1)计划存在的问题•较弱的计划编制与汇报技巧•计划与指标与公司的战略和目标不符•主要关注财务指标•各部门编制的计划比较零散,部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突信息很难传达给员工并影响员工的行为管理者”擦边”管理,没有集中于计划员工的目标和评估与业务目标的关联性/」个人表现与奖惩结合不紧密(2)预算管理存在的问题认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化认为预算是财务部的事情认为预算编制中基于的市场因素不断的变化”可

8、能使预算流于形式各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况2•预算管理的概念预算编制□■、预算控制□预算调整□预算分析□▼、预算考核预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的—系列量化的计划安排。细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划预算涉及公司所有部门以及各项经营活动，其有效推行为各部门确