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1、預算控制OPERATIONALBUDGETING第五組報告2006.12.311大綱組員介紹預算概念預算架構實際案例執行策略結論2PDCA2林甫穎生技業顏淑貞嘉南療養院郝立智醫生許志鋒建築業唐修治醫生第五組成員背景張俊欽教育界楊聰敏電子業沈育民服務業蔡錦富保險業33第五組組員出場34蔡錦富5葉誌崇教授6葉老師是我們的偶像7人物出場完畢報告開始8預算之基本概念4在未來某特定期間內，以數量單位說明企業資金及其他資源如何取得與運用的詳細計劃。預算（Budget)預算編製程序（BudgetingProcess)即企業為達到未來的營業目標，編製各單位的預測性財務報表之
2、程序。預算控制（BudgetaryControl)運用預算以控制企業活動之作業。(一般企業內的預算控制，是指公司以預算達成的程度，來評估經理人的工作表現的過程。）9預算的功能與目的5激勵績效評估控制資源分配溝通與協調規劃企業較有前瞻性並可及早發現未來潛在瓶頸，以提早因應未來環境變化。在預算編制過程當中，透過溝通與協調，員工對高層想法有了解，可確保目標與企業利益。預算可視為一種標準，可找出差異原因，採取更正措施。資源可做最適當分配，優先分配給獲利最高的計畫，降低無效率或浪費之情形。可評估個人、部門以及企業作業績效。部門親自參與，易獲認同，可激勵員工自發努力。1
3、0預算編製的基本原則6建立企業的長期目標確認短期目標決定預算執行長確認預算編製的所有參與者獲得高階主管的全力支持與主動溝通預算須符合真實性預算資料要有適時性適應多變的環境追蹤和資訊的回饋做為未來參考依據11預算的重要性7預算規劃控制預算可使規劃具體表達當預算被編列後，便確立單位發展的目標與方向，而成為企業發展規劃的工具。預算可做為控制的基準預算成為衡量單位對資源消耗的標準之後，預算就成為企業的控制工具了！對於預算執行產生差異時，單位必須提出解釋。當預期預算將超支時，管理者必須要採取回應措施。預算與獎懲經常做結合。12預算控制的反功能7管理者尋求保護自己免於無
4、法達成目標的手段因此、預算控制卻也經常產生兩個負面效應~一、預算寬列〈預算鬆弛〉Budgetaryslackcreation傾向二、管理者著重短期行為managerialshort-termorientation縱使對公司長期發展有損害也無所謂。13預算制度介紹8強制性預算：由高階主管所主導而編製的預算。參與式預算：讓組織內員工直接參與目標訂定的預算。零基預算：每次預算編製的基礎都從零開始。設計計畫預算制度：非營利事業組織常用，強調計畫的產出面。14強制性預算的初期流程圖預算資料的初期流程是由較高權責的階層流向較低權責的階層。高階主管要求下屬要達成既定目標，
5、達成者給予報酬，未達成者給予懲罰，較適用於剛成立的企業或小公司或有危機的企業。高級管理階層中級管理階層中級管理階層作業管理階層作業管理階層作業管理階層作業管理階層915參與式預算的初期流程圖預算資料的初期流程是由較低權責的階層流向較高權責的階層。每個有責任控制成本的人，都必須準備自己的預算估計數字，呈交他們上級，這些資料經過核編之後再往更高層呈送，員工對於目標較有認同感，會更努力達成目標。高級管理階層中級管理階層中級管理階層作業管理階層作業管理階層作業管理階層作業管理階層916整體預算的基本架構(製造業)銷售預算生產預算製成品存貨直接材料預算製造費用預算直接
6、人工預算銷管費用預算銷貨成本預算銷管費用預算預計損益表資本預算現金預算預計資產負債表預計現金流量表營業預算財務預算1017銷售預算：XX公司96年度第一季第二季第三季第四季全年銷售量甲產品8,00012,00020,00015,00055,000乙產品5,0006,0006,0008,00025,000銷售金額甲產品@$30$240,000$360,000$600,000$450,000$1,650,000乙產品@$20100,000120,000120,000160,000$500,000銷售總額$340,000$480,000$720,000$610,0
7、00$2,150,000公式：銷售金額=銷售量x銷售單價1118121913直接原料採購預算表：XX公司96年度20直接人工預算：XX公司96年度第一季第二季第三季第四季全年甲產品所需的生產量9,60015,20018,00017,00059,800每單位5小時直接人工x5x5x5x5x5所需直接人工小時48,00076,00090,00085,000299,000每小時直接人工成本x$1x$1x$1x$1x$1甲產品直接人工成本$48,000$76,000$90,000$85,000$299,000乙產品所需的生產量5,4006,0006,8008,000
8、26,200每單位2小時直接人工x2x2x2x2x2
