国内外舞弊审计经典案例doc

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1、案例三�粤海铁路公司舞弊案一、案例介绍背景资料粤海铁路�粤海铁路从广东湛江直至海南叉河�是我国第一条跨海铁路�总投资45亿元。2003年1月�粤海铁路开通�结束了海南省不通火车的历史。粤海铁路公司�粤海铁路有限责任公司由铁道部、广东省政府、海南省政府三方合资组建�上述各方分别授权广州铁路�集团�公司、广东省铁路集团有限责任公司、海南省国际信托投资公司为产权代表。粤海铁路通道建设大事记�1992年11月30日�国务院批准铁道部、海南省、广东省共建海南铁路通道项目。1994年12月�铁道部、广东省、海南省签署《铁道部、广东省、海南省关于建设海南铁路通道的协议》。1997年8月26日�粤海铁路

2、有限责任公司成立�标志着粤海铁路通道工程正式启动。2002年10月31日�“粤海铁1号”建造完毕并进入东海试航。2003年1月4日�粤海铁路琼州海峡火车轮渡及海沙段通过铁道部、海南省及广东省的初验�已具备临管运营条件。2003年1月7日�粤海铁路通道琼州海峡火车轮渡正式开通。私分国有资产罪�1997年10月1日�颁布实施的新《刑法》第396条第1款规定�“国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体�违反国家规定�以单位名义将国有资产集体私分给个人�数额较大的�对其直接负责的主管人员和其他责任人员�处3年以上7年以下有期徒刑�并处罚金。”审计过程�2001年3月20日这天下午�粤海铁路公

3、司财务部杨部长在海南国贸路申亚大厦办公室里�接到审计署深圳特派办审计组打来的电话�说明天下午要进点审计�让准备一间审计办公室。杨部长三天前已接到审计通知书�以为这和往常一样是让他们接站和安排食宿的�所以没太在意。谁知�再往下一问才知道�审计组全部人马已到海南�人住在申亚大厦对面的汇通大厦�而且�一切食宿等费用均由审计组自理。这�着实让杨部长吃惊不小。接待审计又不是一次两次了�此前�粤海铁路公司已接待了13批审计�早已熟门熟路�都是事先电话通知让安排接站和安排食宿的�难道这次是专案审计�直到第二天�审计组正式进点宣读了审计“八不准”纪律�杨部长这才稍稍松了口气�知道不是冲他们一家来的�而是

4、审计署为保证审计独立性、客观性、公正性而统一采取的措施。在随后与深圳特派办审计组接触的三个月中�杨部长越来越感到这第十四次审计与以前大不相同�他曾深有感触地告诉记者�深圳特派办审计组在他们前后经历的14次审计中�创造了许多“唯一”和“之最”�是唯一自己掏钱吃住经费自理的�是唯一对他们自办实体提出置疑的�是唯一踏勘那么多工地现场的�是审计时间最长、态度最严谨、业务最熟悉、问题最尖锐、力度最强大的审计组。其实�这次审计对深圳特派办审计组来说�也是非同一般。工程建设项目审计本身就是公认的专业性很强�难度很大的审计�涉及工程设计、施工、材料、工艺等多方面技术规范和标准。粤海铁路又是党和国家高度重

5、视的建设项目�李鹏、朱镕基等国家领导人都曾经视察过。另外�审计组是对粤海铁路建设资金1995年至2000年预算执行情况进行审计�跨六个财务年度�累计到位资金约21.63亿元�其中�国债资金13.8亿元。对这个总投资45亿元、创造了许多中国铁路建设史上奇迹的项目进行审计�审计组势必要面临全新的压力与挑战。担任审计组长的吕大文处长说�大家便深感责任重大、任务艰巨。审计组进点后�立刻开始紧张的工作。面对6个年度、21亿元形成的浩如烟海的账册、凭证、合同、图纸等�真有点无从下手。光工程合同、图纸就快把人给淹了�还要实地踏勘工地�时间只有3个月�人员只有8个人。审计组必须尽快抓住重点�寻找突破口。

6、审计组兵分两组�财务组和工程组�两边同时进行。几天后�财务组在仔细翻阅报表资料后发现疑点。该公司旗下有5个经济实体�2个团体。都是独立核算单位�以下简称7个实体��经营业务范围均与建设项目有关。根据以往审计经验�这往往是做手脚�藏猫腻之处。而此时�工程组也发现�施工合同和购料合同上�也频频出现这几个实体的名字�粤海铁路建设工程项目的施工与采购�大多是与下属7个实体的关联交易。这就是审计重点�审计组立刻决定对这7个实体的财务收支和经营业务情况进行重点审计�由此打开缺口。财务组从报表上看到�7个单位效益极好�年年盈利。审计人员跑工商局调注册登记资料�跑银行查开启资料�并与粤海铁路公司资金往来

7、账仔细核对后�发现粤海铁路公司从1998年5月至2000年底�先后挪用262万元建设资金违规给7个实体作经费开支和启动资金。7个实体的人马均为粤海铁路公司本部干部兼职�均属于一套人马两块牌子的公司。经查阅大量法规并咨询国家计委后确认�粤海铁路公司董事会根本不具备投资权及公司合并、分立、变更的决策权。审计组开始向该公司指出挪用建设资金违规办实体的问题时�公司根本不买账�说我们经历了13次审计�从来无人对此提出过任何置疑�但审计人员捧着