舞弊审计案例分析

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1、美国女王真空吸尘器舞弊案例案例简介美国女王真空吸尘器公司是一家上市公司，以生产耐用的吸尘器著称，唐·希兰先生是该吸尘器公司的首席执行官。当初为了获取该公司的控股权，希兰先生不惜抵押了其所有的私人资产，以获得巨额借款用于购买女王公司的股票。能偿还该债务的唯一方法，就是从女王公司获得收益。若女王公司的利润假如没有急剧增长的话，他则将陷入更大的财务困境之中。因此在这种压力下，希兰和他领导的新的管理小组在不懂吸尘器行业的情况下，武断地认定旧的生产线过于老化，开发新一代的真空吸尘器才是大幅提高利润的最佳途径。案例简介但是建造新的生产线需要资金，而希兰先生自身的债务就已自顾不暇，更不可能通过其自

2、身去融资，那么该笔资金出处就只能从女王公司的利润上做文章。因此，希兰先生就想出一个方案：授意他的财务经理人为地夸大几个季度的利润从而使股票价格上涨，用股价上涨抛售部分股票的方法产生资金，以此来开发这条新的生产线。财务经理听了希兰的打算后，对此夸大利润的非法伎俩同样持支持态度。他的动机很简单摘要：他相信希兰先生有关新产品的创意，并且还天真地认为，这种做假账的行为只是暂时的；除此之外，他还必须保住他的饭碗。案例简介制造虚假利润有很多种方法，但财务经理认为在销售和费用的截期上玩花样的方法风险最小。他指示销售经理将期后的销售发票提前到会计年度结束前开，那么这也意味着财务经理同样必须嘱咐仓库将

3、货物的发运提前。而在会计上，这都需要编造大量的非法分录以掩盖造假举动。财务经理除了通过截期舞弊之外，还采取了另一种伎俩：将积存的商品发运他处，视之为销售记入销售收入；将未付的账单锁在橱柜里不确认负债。案例简介这个方案确实发生了功效，给希兰带来了他急需的现金流。而且由于女王公司从未在期后冲销任何一笔虚假的销售——这是截期舞弊的典型征兆，所以，那些具有多年从业经验的审计人员并未发现该公司的造假行为.很快地，新一代真空吸尘器设计出来并投入大规模生产。数百万美元的销售攻势使新的女王吸尘器尽人皆知，吸引了大批消费者。销售伊始，利润飞涨，掩盖了先前的财务假象。但不久，有关新产品的新问题接踵而来。

4、首先，有一部分消费者声称，吸尘器内部的齿轮脱落，要退还产品；接着到处有报道说吸尘器的内脏会受热融化。女王公司的专家们鉴定后指出摘要：融化新问题是由于塑料引起的。由于希兰贪婪地追逐高利润，将吸尘器原先坚实的金属部分替换成塑料装配，从而导致了新的吸尘器不耐热。案例分析---舞弊原因从构成舞弊的三个要素---压力、机会、借口来看，压力无疑使舞弊发生的最原始动力。当初为了获取该公司的控股权，希兰先生不惜抵押了其所有的私人资产，以获得巨额借款用于购买女王公司的股票。能偿还该债务的唯一方法，就是从女王公司获得收益。若女王公司的利润假如没有急剧增长的话，他则将陷入更大的财务困境之中。因此，它具备了

5、最主要的因素。对一个公司而言，虽然其产权是由股东拥有，但日常经营权却在管理者的手中，实质上形成了“内部人控制”，产权和经营权分离，给予制假者以可乘之机。这些为客观因素。就主观的人为因素而言，(1)管理者的盲目与决策武断：希兰和他领导的新的管理小组在不动吸尘器行业的情况下，武断地认定旧的生产线过于老化，开发新一代的真空吸尘器才是大幅度提高利润的最佳途径；(2)管理者的短视：希兰贪婪的追逐高利润，将吸尘器原先坚实的金属部分替换成塑料装配，从而导致了新的吸尘器不耐热。有关新产品的问题接踵而来。首先，有一部分消费者声称，吸尘器内部的齿轮脱落，要退还产品；接着到处有报道说吸尘器的内脏会受热融化

6、；(3)个人利益与集体利益的抉择：财务经理听了希兰的打算后，对此夸大利润的非法伎俩同样持支持态度。他的动机很简单摘要：他相信希兰先生有关新产品的创意，并且还天真地认为，这种做假账的行为只是暂时的；除此之外，他还必须保住他的饭碗。这些都使舞弊的后果雪上加霜。案例分析---舞弊原因案例分析---舞弊做法当上市公司有炫耀利润或减少损失的迫切需要时，通常有五种基本的造假方法，利用时间性差异来实现舞弊就是其中的一种，也称之为截期舞弊。上述案例就是运用截期舞弊来制造虚假利润的典型案例。　　一般而言，截期舞弊通常有两种形式：一种是提前确认收益，另一种是延迟记录费用或负债。但是，不论采取其中的哪

7、一种，只要是通过时间因素实施舞弊的，造假者所选用的舞弊手法无非是以下三类（下述手法以提前确认收益为例，延迟记录费用或负债的手法也可以此类推）：案例分析---舞弊做法（1）玩时间游戏：即为了达到一定的销售指标或利润指标，公司往往在年底不及时结账，将下一期的销售业务提前计入上一个会计年度，这是最普遍采用的一种手法。（2）未完成全部服务前确认全部收益：这种手法罔顾会计准则有关“完工百分比法”的规定，在服务未完全提供完毕之前，即在账上确认了该服务带来的所有收益，而