会计学的元理论与范式变迁

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1、会计学的元理论与范式变迁郑淑英（中国地质大学氏城学院河北保定071000）【摘要】元理论是关于理论的理论，是学科领域理论建立的逻辑层而的起点，只有以元理论层次作为基础，理论才能得以发展并形成体系。关于元会计学的定义、性质及其对象、任务、方法和功能，研究者们存在着各种不同的说法，本文拟对此进行探讨。【关键词】会计学元理论范式元理论是关于理论的理论，是学科领域理论建立的逻辑层而的起点，只右以元理论层次作为臬础，理论才能得以发展并形成体系。元理论的广泛研究兴起于西方。“元”的西文为“meta”,意即“……之后”、“超越”，它可与某一学科的名称相连构成一个新的学科名称，这一新学科专门针对一定

2、对象学科进行元研究。目的已经建立起来元理论学科有元哲学、元数学、元逻辑学、元科学、元社会学、元心理学、元教育学、元伦理学等，这些学科通过对各n对象学科的元研究,对对象学科的发展产生了积极的影响。毎一个L1有的或者随时右可能再发牛的学科名称被冠“元”的现象,就都可以看做是这种一般元理论的一次具体化。对各不同学科理论进行-•般元理论研究,就分别形成与这些学科相关的元理论。那么,对于u的处于发展中的会计学，是否应该相应地建立一门元会iI-学来对它进行元研究呢？答案是肯定的。目前,“元会计学”这个概念在国内还是一个颇具争议的概念。关于元会计学的定义、性质、对象、任务、方法和功能，以及什么是元

3、会计学，什么问题屈于元会计学问题等，都存在着各种不同的说法。木文把元会计学看作一般元理论在会计学领域的一种具体化，从元理论的起源、涵义出发，通过考察一般元理论的本质特征，对上述诸问题提出一己之见，以期抛砖引玉，引起更多学者的关注。―、会计学的元理论与范式变迁元理论足一个学科或实践领域的前提假设,足一个学科体系得以独立存在的逻辑起点。这些前提假设是为科学工作者所默认的，并得出普遍一致的意见，也可以被看做是能够被实践所证明的方法论原理。元理论假说与哲学观点相关，而且常常是跨领域的组成部分，又可与吋代精神相联系。在学科来源多样化、基础概念有争议、分支领域比较多的情况下，会计学确实右必要总结

4、其元理论，以便将不同的分支学科统一在一个框架之内。元理论是一个学科的假设前提，而范式则是在此前提下所形成的一个学科的基本框架。美国哲学家托马斯•库恩是历史主义学派的代表人物，它的范式理论被认为是后现代主义的科学观。范式理论从人文社会学的角度观察了科学的发展与革命，尽管其中也有受到批评的地方，但是它对于科学哲学的发展具有深远的影响。对于考察一个学科的科学性与发展过程来讲，它是一种独特而有价值的研究视角。对于会计学而言，从范式变迁的角度来考察其科学件与发展为程，将更右助于我们理解会计学的现状与未来走向。1.库恩的范式理论。范式理论是库恩借川语言学的概念“范式”來研究科学发展与科学革命的理

5、论，范式概念是库恩科学观的一个核心概念。库恩在《科学革命的结构》一书中指出范式与“科学共同体“这一概念密切相关。按照库恩的理解,科学共同体就是指不同国家、不同地区、不同机构的科学家,通过学术交流,能够在共同的研究领域，追求共同的日标，使用共同的价值标准,具右共同的科学观点,从而形成科学共同体。所谓范式，迅指科学共同体在某一专业或某一学科所拥有的理论或方法上的共同信念，这种共同信念包括共同的基本理论、基本观点、价值、技术手段、研究方法，为他们提供了共同的理论模型和解决问题的框架，从阳形成了一种共同的科学传统，规定了共同的发展方向，限制了共同的研究范亂在范式和科学共同体概念的基础上，库恩

6、乂提岀科学知识增长模式:前学科（没有范式）-＞常规科学（建立范式）-＞科学革命（范式动摇）一＞新常规科学（建立新范式）。可以说，科学的发展历程就是“范式的竞争一＞范式的建立一＞旧范式的动摇一＞新范式的建立”这样一个不断进行的过程。在库恩看来,范式足学科成为科学的标志。而科学的范式并非一成不变,新问题和新事物的产牛会动摇原有的范式，建立新范式的科学革命随之产生。从会计学的发展历史來看，随着信息技术的发展和人类信息活动的逐渐深入，会计学共同体所拥有的基本范式也在不断发生变化，并经历了不同的阶段。2.会计学的范式变迁与分析。范式艮卩是某一学科最本质、最核心的概念。它代表木学科最本质的特征，

7、它是构建该学科的绘本质的“材料”，是本学科理论不断发展、不断充实的基础。随着技术的创新和经济的发展•以及新问题、新现象的出□财会月刊•全国优秀经济期刊现，会计学发牛了深刻的革命，使传统会计逐渐过渡到现代会计。会计的垒本范式也发牛了深刻的变化，概括起来有以下几点：①会计H标由过去单一的受托责任到决策有川与受托责任并重；②由以历史成本作为唯一的计吊属性到多种计量属性并存；③由权责发生制作为基本的核算准则到权责发生制与现金流量制并重。但和ft然科学明显不同的是，