决策管理会计

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1、決策管理會計ContributionAnalysisforDecisionMaking1評論組第五組N95W0009梁玲瑜N95W0016黃盈富N95W0018楊景焜指導教授:葉誌崇教授2制定決策的六個步驟澄清決策問題擬定決策準則確認決策方案發展決策模式蒐集資料選擇方案3收益或成本對一特定決策為攸關的條件必須要是預期未來收益或預期未來成本不同方案下需有所差異4決策時應考量的因素制定數量性:結果可以數字衡量用財(Quantitative)務形式表達品質性:如員工士氣很難以數學(Qualitative)形式精確地衡量5悠關成本分析應避免的潛在問題一般假設設定錯誤，像是所有變

2、動成本皆為攸關，而所有固定成本皆為非攸關。不注重總金額，反而注重單位金額。6機會成本(Opportunitycost)最佳方案使用有限資源，以致放棄其他方案之利益貢獻。例如:上MBA課程的攸關成本除了學費、書籍費用和食宿費用外，還包括選擇進修而放棄工作所能賺到的收益(機會成本)，因此估算未來利益將大於這些成本。7經理人該如何在多產品中選擇製造與出售經理人應該在限制或有限資源中選擇擁有最高單位邊際貢獻率的產品邊際貢獻率(Contributionmarginratio)每單位邊際貢獻除以售價每單位邊際貢獻等於每單位的售價和每單位變動成本(例如進貨成本及銷售佣金)的差異8經理

3、人員在決是否增加或終止顧客、增加或終止分支部門時應著重是否總製造成本會隨決策改變。經理人員應該忽略分攤後製造費用成本。9現有設備之帳面價值為過去歷史或沉沒成本與設備重置決策非攸關10制定決策時應避免之錯誤把沉沒成本納入決策分析中將固定成本單位化固定成本的歸屬機會成本的忽略11舊機器(分析報告組-例二)RI(剩餘利潤)年度帳列總額帳列淨額50-17.5X3%=49.47550-14.0X3%=49.5850-17.5X3%=49.47550-10.5X3%=49.68550-17.5X3%=49.47550-7.0X3%=49.7950-17.5X3%=49.47550-

4、3.5X3%=49.89550-17.5X3%=49.47550-0X3%=5012新機器RI(剩餘利潤)年度帳列總額帳列淨額50-20x3%=49.450-16x3%=49.5250-20x3%=49.450-12x3%=49.6450-20x3%=49.450-8x3%=49.7650-20x3%=49.450-4x3%=49.8850-20x3%=49.450-0x3%=5013舊機器ROI(投資報酬率)年度帳列總額帳列淨額12.657%22.657%32.657%42.657%52.657%14新機器投資報酬率年度帳列總額帳列淨額122.3%32.3%42.3%

5、52.3%15分析a.該年度列計折舊前營業收益b.該年度之折舊金額c.資產原始取得成本d.該年度之營業淨利50-0.2x17.5=46.5e.年初資產帳列淨額f.該年度之折舊金額g.年底資產帳列金額16結論假設資金成本為3%，不考慮物價膨脹情況下耐用年限五年，以直線法提列折舊，耐用年限期滿無殘值，依上述投資報酬率與剩餘利潤比較，分帳列總額與帳列淨額計算，舊機器比新機器有利。所以決策管理會計，必須提供不同的資訊給決策者做最佳考量。唯有正確地運用攸關成本與效益的資料，才能作出最適當的決策。17公式投資報酬率(帳列總額計算)=營業淨利-(每年折舊率x機器原始成本)機器原始成本

6、投資報酬率(帳列淨額計算)=營業淨利-(每年折舊率x機器原始成本)機器原始成本-(每年折舊率x機器原始成本)剩餘利潤(帳列總額計算)=營業淨利-(機器原始成本x資金成本率)剩餘利潤(帳列淨額計算)=營業淨利-年底資產帳列淨額x資金成本率18經理人員決策模型與用以評估其績效之評估模型間的衝突管理高層面臨著一持續挑戰:確定低階經理人員的績效評估模型是與決策模型一致的。一個常見的不一致現象為:告訴這些經理人員應以多期觀點制定決策，但在評估他們的績效時卻以當年營利益為基礎。19參考文獻成本會計（強調管理）COSTACCOUNTINGAManagerialEmphasis作者:C

7、harlesT.HorngrenSrikantM.DatarGeorgeFoster管理會計王怡心著管理會計葉誌崇教授著20報告完畢21敬請指教22