建筑业央企“营改增”内训,现场30个问答总结(

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1、建筑业央企“营改增”内训，现场30个问答总结（精华）1、5月1日前后，如何进行纳税中报及发票领用？2016年4月30日前，根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项。2016年5月1日起，您可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票。2016年5月15口前，您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。2016年6月27日前，您需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税。如果是实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年5月15H前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增

2、值税。自2016年5月1日起，地税机关不再向发放发票。已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6刀30Ho2016年5刀1日起，如需要开具增值税专用发票，请根据主管国税机关的安排办理发票领用手续。2、5.1前后，如何清理营业税事项？按照最新规定：（-）试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。（二）试点纳税人发生应税行为，

3、在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。（三）试点纳税人纳入营改增试点之口前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。2016年5月1日以前，如果在主管地税机关已申报缴纳营业税且未向购买方开具发票，需要补开发票的，可在2016年12月31日前开具增值税普通发票。3、建筑企业营改增后，税负会增加吗？建筑业由营业税制的税率3%陡升至11%,同时面临大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项，由于各种原因难以取得增值税进项专用发

4、票，从而难以或无法抵扌II。据调查，理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%,而实际上这个数据是35%,加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%,即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。因此，营改增下，建筑业相比较于房地产、金融、生活服务业，面临税负增加的风险最大。4、建筑企业挂靠经营，怎么申报纳税？单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。5、建筑企业收到预收

5、工程款，何时发生纳税义务？纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。6、营改增后，建筑业分包行为，可以适用差额计税吗？试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证：（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30FI前可作为预缴税款的扣除凭证。（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目

6、名称的增值税发票。7、建筑企业取得的不动产，进项税额可以抵扣吗？适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之口起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%o取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。8、如何界定“建筑工程老项冃”？怎么计税

7、？一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项H;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工口期在2016年4月30日前的建筑工程项目。9、对于老项目，是否能选择一般计税方法？可以。对于建筑业老项目，试点文件赋予建筑业一般纳税人选择权利，既可以选择简易计税方法计税，也可以选择一般计税方法计税。10、2016年4月份分包商开具了营业税发票，5月1日后可以作为扣除分包款项的凭据吗？根据总局规定，对于分包商开

8、具的营业税发票，应在2016年6月30日前用作扣除分包款项的凭据。11、我司购进建筑材料，因未