出口货物退关退货的处理规定

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5、将退关退运货物整理，更换相同规格型号的货物重新，或将退运货物退给供货企业不再的，企业应持有关凭证到其主管的税务机关申请办理“商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”（以下简称“证明单”），企业或供货企业凭证明单冲减当期收入和销项税额。　　（二）企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管税务机关办理“转内销证明单”，作为其内销时进项抵扣凭证。　　二、已申报、未办理、退关退货的处理　　企业将购进货物的增值税专用发票（抵扣联）报送给主管退税税务机关后，货物发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管退税的税务机关申请办理“商品退运已补税证明”，

6、其应款在总额中予以扣除或比照已业务补交税款（已申报资料正常办理）。同时，企业还应填列“货物转内销证明”，经主管退税税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业申报的增值税专用发票（税款抵扣联）留存机关。　　三、未申报，退关退货的处理　　对企业尚未申报却已发生退关退货并转作内销的，由于有关原始单据在企业，由企业提出书面申请并提供有关原始单据，经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“未办理”字样。出口转内销账务处理内    容： 您好税官：    生产企业2月份收齐单证进料加工170万，一般贸易140万，已退税21万，如果外管局核销超期，需要

7、转内销，请问已退的税款需要退回吗，如果退回的话，需要退回的税款金额是(170+140)*0.15，转内销需要计提的销项税额为：进料170/1.06*0.06，一般贸易140/1.17*0.17，进项转回的金额是进料170*0.02，一般贸易为140*0.02，免抵退系统是否要把这些出口冲减呢？以上的计算是否正确？附    件： 处理情况处理过程：批示意见： 处理状态： 处理完毕答复内容： 您好：您在网上提交的问题已收悉。现答复如下：如果贵单位外汇核销超期，应按照国税发[2006]102文件规定，需视同内销征税，对于生产企业来说，由于采用的是免抵退税计算方式，

8、如果企业已办理了出口退免税，应在申报纳税当月冲减调整