出口货物退关退货实用措施

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1、出口货物退关退货的处理规定在对外活动中，由于多种原因，已的货物发生销货退回，称退关退货。　　一、已办理，退关退货的处理　　企业货物发生退关退货后，企业必须向所在地主管退税的税务机关办理申报手续，补缴已退（免）的税款，如果退运的货物已经申报办理的，并分别依以下情况予以处理：　　（一）如企业将退关退运货物整理，更换相同规格型号的货物重新，或将退运货物退给供货企业不再的，企业应持有关凭证到其主管的税务机关申请办理“商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”（以下简称“证明单”），企业或供货企业凭证明单冲减当期

2、收入和销项税额。　　（二）企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管税务机关办理“转内销证明单”，作为其内销时进项抵扣凭证。　　二、已申报、未办理、退关退货的处理　　企业将购进货物的增值税专用发票（抵扣联）报送给主管退税税务机关后，货物发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管退税的税务机关申请办理“商品退运已补税证明”，其应款在总额中予以扣除或比照已业务补交税款（已申报资料正常办理）。同时，企业还应填列“货物转内销证明”，经主管退税税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业申报的增值税专用

3、发票（税款抵扣联）留存机关。　　三、未申报，退关退货的处理　　对企业尚未申报却已发生退关退货并转作内销的，由于有关原始单据在企业，由企业提出书面申请并提供有关原始单据，经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“未办理”字样。出口转内销账务处理内    容： 您好税官：    生产企业2月份收齐单证进料加工170万，一般贸易140万，已退税21万，如果外管局核销超期，需要转内销，请问已退的税款需要退回吗，如果退回的话，需要退回的税款金额是(170+140)*0.15，转内销需要计提的销项税额为：进料1

4、70/1.06*0.06，一般贸易140/1.17*0.17，进项转回的金额是进料170*0.02，一般贸易为140*0.02，免抵退系统是否要把这些出口冲减呢？以上的计算是否正确？附    件： 处理情况处理过程：批示意见： 处理状态： 处理完毕答复内容： 您好：您在网上提交的问题已收悉。现答复如下：如果贵单位外汇核销超期，应按照国税发[2006]102文件规定，需视同内销征税，对于生产企业来说，由于采用的是免抵退税计算方式，如果企业已办理了出口退免税，应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额，并对超期出口收入计提

5、销项税，并在免抵退申报系统进行单证齐全出口收入的等额冲减。出口收入视同内销征税，一般贸易计算公式：（出口收入）/(1+增值税税率)*增值税税率，进料加工计算公式：（出口收入）/(1+征收率)*征收率。需要注意的是，进项转回的金额是按照免抵退系统计算的进项税额转出进行转回，一般贸易为：出口收入*（增值税税率-出口退税率）计算，进料加工需要考虑进料加工免税证明的影响，所以说按照免抵退系统计算的进项税额转出额进行转回即可。还有增值税附表2第18栏的填写要求，如果免抵退不得免征和抵扣税额为负值时按零填报，其差额结转下期

6、。答复单位： 威海市国家税务局进出口管理科答复时间： 2009-09-0715:42:20国税发[2006]102号成文日期：2006-07-12  字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　　针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下：  一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。  （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；　　（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；　　（三）出口企

7、业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；　　（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；　　（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。  一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：　　销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率　　一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：　　应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征

8、收率  对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。  出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出