纳税人引致税务风险的原因及管理对策分析

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5、等组织及协调等管理活动。税务风险管理是企业生产经营管理的重要内容，越来越受到征纳双方的重视。（二）税务风险识别税务风险的形成源于多个方面，税务风险因素分析模型给我们提供了一个分析风险因素、化解税务风险的工具。如图1-1具体而言，主要分两方面的内容：其一，企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监

6、督机制的有效性；其他内部风险因素。其二，外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。（三）税务风险管理目标国税总局关于印发《大企业税务风险管理指引》（试行）的通知中明确指出了企业税务管理的目标：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及

7、税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。涉税风险不同于经营风险或投资风险等经济性风险，经济性市场风险受许多系统性因素的影响，系统性风险是不可控的，是非法律性的。而涉税风险是法律性风险，是可控的非系统性风险。经济角度讲，税务风险管理的目标就是力求“涉税零风险”。一、引致原因分析（一）、纳税人面临内外部客观纳税环境分析。第一，面临的税法制度的疏漏与不健全。比如，增值税的全面转型问题，涉及征税范围、税率和征收率、税收优惠的清理问题等尚未完全解决；消费税法中队新型高档消费品的界定以及对稀缺性资源相关消费品征税税率偏低等问题；有关地方税种的政策