税务会计与税务筹划第10章其他税会计

《税务会计与税务筹划第10章其他税会计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十章其他税会计土地增值税会计耕地占用税会计城镇土地使用税会计房产税会计车船税会计城市维护建设税会计印花税会计契税会计车辆购置税会计烟叶税会计第一节土地增值税会计一、土地增值税概述（一）土地增值税的纳税人与纳税范围凡是有偿转让我国国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）产权，并且取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。土地增值税的纳税范围是：转让国有土地使用权；地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。第一节土地增值税会计（二）土地增值税的税率土地增值税实行的是四级超率累进税率。（三）土地增值税的纳税期限与纳税地点土

2、地增值税的纳税人应于转让房地产合同签订之日起7日内到房地产所在地的税务机关办理纳税申报。第一节土地增值税会计（四）土地增值税的优惠政策1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免缴土地增值税。2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，暂免缴土地增值税。第一节土地增值税会计3.居民个人拥有的普通住宅，在其转让时，暂免缴纳土地增值税。4.以房地产进行投资、联营的，投资、联营一方以土地（房地产）作价入股进行投资作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业时，可免缴土地增值税；一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用

3、的，免缴土地增值税。第一节土地增值税会计二、土地增值税的确认、计量与申报（一）转让收入的确定1.货币收入。2.实物收入。3.其它收入。第一节土地增值税会计（二）扣除项目金额的确定1．新建房扣除项目金额的确定（1）取得土地使用权所支付的金额。（2）开发土地和新建房及配套设施的成本。（3）开发土地和新建房及配套设施的费用。（4）与转让房地产有关的税金。（5）财政部规定的其他扣除项目。2．旧房及建筑物扣除项目金额的确定第一节土地增值税会计（三）土地增值额与应纳土地增值税的计算计算公式如下：土地增值额＝转让房地产的总收入一扣除项目金额应纳土地增值税＝土地增值

4、额×适用税率在实际工作中，一般采用速算扣除法计算。计算公式如下：应纳税额＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率1.从事房地产开发的纳税人应纳税额的计算(1)确定转让房地产收入总额(2)确定增值额的扣除项目①取得土地使用权支付的金额②房地产开发成本③房地产开发费用（期间费用）④与转让房地产有关的税金（两税一费）⑤其他扣除项目（加计扣除）（3）确定增值额（4）确定增值额与扣除项目金额之比（5）计算应缴土地增值税额应缴土地增值税额=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除率第一节土地增值税会计【例10-1】某房地产开发公司转让一块已开发的土地使用权，

5、取得转让收入1400万元，为取得土地使用权所支付金额320万元，开发土地成本65万元，开发土地的费用21万元，应纳有关税费77.7万元。第一节土地增值税会计计算应纳土地增值税如下：1.开发费用21万元，未超过前两项成本之和的10%（38.5万元），可据实扣除。2.扣除项目金额＝（320＋65）×（1＋20%）＋21＋77.7＝560.7（万元）3.增值额＝1400－560.7＝839.3（万元）4.增值额占扣除项目比例＝839.3÷560.7＝149.69%5.应纳税额＝839.3×50%－560.7×15%＝335.54(万元)【例10-2】某房地

6、产开发公司转让高级公寓一栋，共获得货币收入7500万元，获得购买方原准备盖楼的钢材2100吨（每吨2500元）。公司为取得土地使用权所支付的金额1450万元，开发土地、建房及配套设施等共支出2110万元，开发费用共计480万元（其中：利息支出295万元，未超过承认标准），转让房地产有关的税金共付47万元。计算应纳税额如下：1.收入额＝7500＋2100×0.25＝8025（万元）2.其他开发费用实际支出比例＝（480－295）÷（1450＋2110）＝5.2%超过5%的限额，按5%计算如下：（1450＋2110）×5%＝178（万元）扣除项目金额＝（

7、1450＋2110）×（1＋20%）＋295＋178＋47＝4792（万元）3.增值额＝8025－4792＝3233（万元）4.适用级次＝3233÷4792＝67.5%5.应纳税额＝3233×4O%－4792×5%＝1053.6（万元）2.非从事房地产开发的纳税人应纳税额的计算(1)确定转让房地产收入总额(2)确定增值额的扣除项目①取得土地使用权支付的金额②旧房及建筑物的评估价格=重置成本×成新率③与转让房地产有关的税金（3）计算应缴土地增值税额四、纳税申报纳税申报分为从事房地产开发的纳税人和其他纳税人两种类型。五、土地增值税的会计处理（一）主营房地

8、产业务的土地增值税会计处理1）计算土地增值税时：借：营业税金及附加贷：应交税费──应交土地增值税2）实际缴纳