科龙财务造假案例分析PPT

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1、科龙电器财务造假案例分析科龙电器财务造假案例分析背景介绍1案例分析2处罚情况3经验教训4背景介绍顾雏军，江苏泰州人，毕业于中国天津大学，获工程硕士学位，格林柯尔制冷剂的发明者和专利拥有人，格林柯尔集团的创办人。科龙的黄金时代1、潘宁时代的科龙84年，时任顺德市容桂镇工交办副主任、只有小学四年级文化、已年过50的潘宁，花了24元买回几本制冷书，借来9.8万元试制费用，带领100余名工人在简易工棚里，在木头搭建的生产线上，经过昼夜奋战，用手工锤敲出国内第一台双门冰箱，开始了科龙电器发展的历程。1996年7月，科龙电器H股在香港联交所成功上市，成为首家在香港上市的乡镇企业。科龙

2、的黄金时代科龙集团以良好的企业管理，优异的经营业绩和对股东权益的高度重视及财务上的高透明度，在1997—1999年连续三年获国际著名的商业期刊《亚洲货币》杂志“中国最佳管理公司”和“中国最佳投资者关系公司”殊荣。1999年被美国《福布斯》杂志评为20家最优秀的中小型企业之一。所产容声牌冰箱占据国内冰箱市场份额逾20%，是当仁不让的龙头企业。科龙动荡时期1999年4月，潘宁65岁时选择了离开一手创立的科龙，功成身退，全家移民加拿大，正式开始了退休生活。王国端从潘宁手中接过科龙帅印。同年，科龙电器（000921）在深圳证券交易所A股市场上市，再次保住了冰箱全国销量第一的地位，

3、并创造了连续9次全国销量第一的佳绩。然而，自从上市开始，科龙便开始出现大额亏损，2000年首次出现了高达6.78亿元的亏损。2001年净亏损15.56亿元。科龙的巅峰时代从此结束。带上了ST的帽子顾雏军接管科龙电器1。政府资本变现退出，科龙易手格林柯尔面对科龙巨额亏损的颓势，为了拯救科龙，作为科龙电器最大的股东，容桂镇政府做出了政府资本退出科龙电器的决定。2。以科龙为起点，顾雏军建造格林柯尔系二.案例分析科龙公司利润操纵手法调节坏账准备虚构主营业务收入虚构期间费用操纵手法调节存货跌价准备关联交易利用会计政策,调节减值准备,实现”扭亏”科龙2001年下半年出现近16亿元巨额

4、亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。利用会计政策,调节减值准备,实现”扭亏”计提坏账准备时:借:资产减值损失---计提坏账准备贷:坏账准备转回时:借:坏账准备贷:资产减值损失利润表编制单位:项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减

5、：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益资产减值损失影响利润表2002年至2004年的3年，年报中虚增利润3.87亿元(2002年虚增利润1.1996亿元，2003年虚增利润1.1847亿元，2004年虚增利润1.4875亿元)。其中2002年虚增利润中,有0.5亿的坏账准备转回如果2001年没有计提各项减值准备(包括坏账准备)，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能。如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003年也不会盈利。按照现有的退市规则，如果科龙电器业绩没有经过上述财务处理，早就被“披星戴帽”

6、甚至退市处理了。可见，科龙电器2002年和2003年根本没有盈利，科龙扭亏只是一种会计数字游戏的结果。那么，我们怎样确认这是一笔坏账呢？我国《企业会计准则》规定，应收账款属于下列两种情况时应确认为坏账：（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回时。从法律角度讲，债务关系已不复存在了。（2）债务人逾期履行其偿债义务，且有明显迹象表明无法收回。此时，从法律角度讲，债务关系尚存在，但从经济实质上讲，债款已不能收回，会计上出于谨慎考虑，确认坏账损失。在市场竞争日趋激烈、商业信用较为普及的今天，企业拥有大量赊销业务，发生坏账损失成为不可避免的事实。正确确认企业当期的

7、坏账损失，有利于客观反映企业当期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于财务信息的外部使用者作出更切合实际的判断与决策。当前，企业存在应收款项数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏；更有甚者利用坏账损失确认标准不足乘机粉饰财务报表、操纵股价，损害投资者利益。应收账款计提坏账的会计政策可选择性太强。企业会计制度规定企业计提坏账准备的方法由企业自行确定且提取比例也由企业自行估计，这给企业调节利润留下巨大的操作空间。企业如认为应收款项收不回来全额提取坏账准备也未违反会