海关实务第六章关税及海关代征税的征收

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1、第六章关税及海关代征税的征收案例杭州市宏远公司系外商独资企业向该企业境外的分公司订购进口设备200套（经查属于自动许可证管理、法定检验的商品），该企业向海关出具的发票价格为CIF50000美元/台。但在该货物进口的同期，海关掌握的相同货物的进口成交价为CIF60000美元/台。另外，货物进口后该企业在境内将设备售出，并将其所得价款的10％（8000美元/台）返还给境外的分公司。   经查该设备适用的税率为复合税：其中CIF50000美元/台以下（含50000美元/台）的关税税率为单一从价税；CIF50000美元/台以上的关税税率为124200

2、人民币元/台再加5％的从价税。且当期汇率为1美元＝7．58人民币元。   宏远公司委托汉德报关行来完成这票进口报关业务，请汉德预先算出海关应征的税款，以便宏远有所准备。张经理将这件事交给了王红来处理。案例王红的工作任务包括：   任务1：要判断该设备要不要征税？它是不是一般进出口货物？   任务2：该进口设备的完税价格到底是多少？   任务3：计算出该企业报关时应向海关缴多少税款?本章主要内容第一节关税的征税对象、纳税义务人和计征方法第二节完税价格的审定第三节关税税则、税目和税率第四节关税及减免税的计算第五节海关代征税的计算第一节关税的

3、征税对象、纳税义务人和计征方法一.关税1.含义海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。2.主要作用：增加财政收入；保护国内经济二.关税的征税对象准许进出口的货物、进出境物品由海关依法征收关税。进出境货物和物品进出境货物进出境物品进出口货物过境通运和转运货物三.关税的纳税义务人根据我国进出口关税条例的规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。四.计征方法（课税标准）关税课税标准是对关税课税对象进行量化的标准，包括数量和价值两个标准。（一）从价税从价税是

4、以课税对象的价格或价值作为课税标准的一种税。从价税税额=完税价格×从价税税率价格和税额成正比例关系的关税。（二）从量税是以课税对象的数量、体积、重量等计量单位作为课税标准的一种税。从量税税额=计量单位总额×从量税税率我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等（三）复合税一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。

5、（四）选择税是指对某一种商品分别使用从价税和从量税计算应征关税额，然后选择两税额中较高（或较低）者作为应税关税额。（五）滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。某一种商品的进口价格越高，则其进口关税税率就越低。反之，则相反。多选题（2008年考题）：下列关于滑准税的表述正确的是（）A.当商品价格上涨时采用较低税率B.当商品价格上涨时采用较高税率C.当商品价格下跌时采用较高税率D.当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC（六）差额税是一种按进口商品价格与一基准价格的差额来计征关税的方法。通常基准价格是根据本国对这种商

6、品的贸易政策和该商品的国内市场价格水平来确定的。（七）季节税是一种对某种商品在不同季节进口适用不同关税税率的计征方法。第二节完税价格的审定一、完税价格的含义及我国海关审价的法律依据（一）含义：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。第二节完税价格的审定（二）海关审价的法律依据（三个层次）（1）法律层次：《海关法》（2）行政法规层次：《关税条例》（3）部门规章层次：《海关审定进出口货物完税价格办法》（简称《审价办法》）、《海关进出口货物征税管理办法》（简称《征管办法》）二、进口货物完税

7、价格的审定一般进口货物的价格的方法和程序相同货物成交价格法类似货物成交价格法倒扣价格法计算价格法成交价格法合理价格法注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关同意，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。1.成交价格法（重点）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。1.成交价格法（重点）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价

8、款。注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整。1.成交价格成交价格的调整因素（重要考点，记忆计入项目和扣除项目包括的