审计课堂练习重点题纲与相关题目

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1、审计练习1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项冃负责人。在接受委托后，A注册会计师发现卬公司业务流程采川计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方血的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先牛曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项日组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项冃组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字，在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函侑关部门进行咨询

2、，始终没有得到I川复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项R负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有

3、甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供屈于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生口我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，屈于是自己评价自己的设计成杲。会产生口我评价对独立性的威胁。（3）审计小组人员Z间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项F1组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的

4、工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项口组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。（4）审计项口组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是止常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如杲在意见分歧问题得到解决前，项口负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存

5、在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。2、Y注册会计师负债对X公司2011年度财务报表进行审计，相关资料如资料一：X公司主耍从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方

6、式，正常信用期为20Xo在A产品牛产成本屮，a原材料成本占重人比重。A原材料在2011年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20X8年度，X公司所处行业的统计资料显示，主产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本人幅上涨;替代产品面世使A产品的市场需求减少,市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司20X8年度未经审计财务报表及相关账户记录反映：（1）A产品2010年度和2011年度的销售记录产品名称2011年度（未审数）2010年度（已审数）数量营业收入（万元）营业成本（万元

7、）数量营业收入（万营业成本（万（吨）（吨）元）元）A产品90050000400008004000034000（2）A产品2011年度收发存记录日期及摘要入库出库库存数量单价金额（万数量单价金额（万数量单价金额（万（吨）（万元）元）（吨）（万元）元）（吨）（万元）元）年初余额0001M3日入库80604800806048001M4日入库7060420010606002月9H入库805544009055.565000（略）11月30日出库755239007552390012月2H入库7548360015050750012月9口出库15050

8、7500000年末余额000（3）与销售A产品相关的应收账款变动记录口期及摘要借方（万元）贷方（万元）余额（万元）2011年年初余额30002011年1月2日收款27003002011年1月4日赊销5000