0810西南大学财务审计

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1、西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷类别：X专业：会计学2016年12月课程名称【编号】：财务审计【0810]A卷大作业满分:100分二、钞辛析题（请判断以下说法是否正确，如不正确，请说明理由；可任选两题作答）1、（10分）审计报告的说明段应当说明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）2、（10分）被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单位认为企业的环保设备虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产。该生

2、产设备实际成本100万元，环保设备实际成本60万元，这两类资产可收回金额总额150万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100万元入账，坏保设备按60万元入账。（）3、（10分）由于被审单位对其子公司拥有控制权，因此对•其长期股权投资应釆用权益法进行核算。（）1、答：①针对未曾发货却已将销货业务登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销货业务。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少；

3、②针对销货业务重复入账这类错误的可能性，注册会计师可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定；③向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入账这类错误，一般只在登记销货的职员同时又兼有发货职能时才会发生。当内部控制存在上述缺陷时，注册会计师就很难察觉这种虚构的发货。审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续；④追查应收账款明细账屮贷方发生额记录。2、答：（1）甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，但乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，生产的产品中仅有少量合格产品，

4、说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。（2）①根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用；②根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用；③计算木年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较。3、答：（1）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；（2）检查资产负债表H后收到的采购发票，关注采购发票的H期，确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发牛额的相应凭证，确认其入账时间是否—、简答题（可任选两题作答）:1、（40分）当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为

5、测试登记入账的销售业务的存在性，应采取哪些方法测试？2、（40分）注册会计师审计XYZ公司2014年度会计报表时，发现在2014年度，XYZ公司有甲、乙、丙和丁项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程己经试运行，产量己经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少塑合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表口后尚发生少量的购建支出。要求：（1）注册会计师应

6、当建议哪些在建工程需要结转固定资产，为什么？（2）结合固定资产审计，如何测试木年度折旧费用整体的合理性？3、（40分）恒信会计师事务所在对XYZ公司进行审计时，注册会计师拟试结合存货监盘的情况，检查被审计单位有无故意漏记应付账款，请冋答具体的的方法有哪些？4、（40分）根据下列情况说明注册会计师应出具何种审计意见。（1）被审计单位连年出现亏损，净资产为负数，管理当局提出了具体相应的改善措施，能够消除注册会计师的疑虑，但被审计单位拒绝在会计报表附注中做任何披露。（2）被审计单位在被审计期间的一笔100万元的重大销售在审计报告日以后会计报表公布之前被退回，注册会计师提请被审

7、计单位修订会计报表，被审计单位拒绝（被审计单位当年实现主营业务收入总额为2000万元）。（3）公司因侵权于2013年2月1日被控告，且原告要求赔偿3亿元，公司的律师不愿对该案的结果表示意见（被审计单位的净资产为2亿元）正确；（4）'检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。（5）检查吋，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等來进行。（6）如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记