一村一电大《税收基础》形考册（2）

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1、一村一电大《税收基础》形考册（2）:一村(14)一、理论分析题1.我国的消费税征税范围是根据什么原则确定的？为什么这样确定？你认为还有哪些项冃应该列入消费税的征税范围？答：确定消费税征税范围的总原则是：立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策，充分考虑人民的牛活水平、消费水平和消费结构状况，注重保证国家财政收入的稳定增长，并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法。具体表现在以下几个方面：1流转税格局调整后税收负担下降较多的产品oFI前我国工业领域中的流转税收入主要集中在卷烟、石化、化工、电力、冶金、汽车

2、等几个工业部门（占50%）,加之原流转税税率设计极不规范，税率档次多，税负相差悬殊，实行规范化的增值税以后，必然有一些髙税率的产品税负下降，为了确保改革以后财政收入不减少，需耍通过消费税、资源税拿回来。2.非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品D如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。通过对奢侈品征收消费税，可以调节收入水平，体现多收入多缴税的原则。3.从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品。如烟、酒、酒粕、鞭炮、焰火等。对这些消费品征收消费税，可以抑制其消费。4.一些特殊的资源性消费品，如汽油、

3、柴油等。对汽油、柴油征收消费税，并实行较高税率，一是因为它们是不町再生资源，需要限制无度消费；二是屮间环节利润人，征收的是”倒爷"费；三是污染城市环境；以是国际惯例亦是如此。按照上述原则，在种类繁多的消费品小，列入消费税征税范围的消费站并不很多，大体上可归为五类：第一类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。第三类：高能耗及高档消费品如摩托车、小汽车等。第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品如汽汕、柴汕等汕品。

4、第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本牛活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。消费税的征税范围不是一成不变的，随着我国经济的发展，可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化适当调整。例如，从2006年4刀1口起，消费税的征税范围就进行了调整，增加了新的税冃。冃前，我国消费税征收范围的确定主要体现了以下两个特点：一是消费税是选择部分消费品列举品F1征收的。消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交义的。也就是说，对消费税列举的税目的征税范围，既要征收消费税，同时又耍征收增值税。二是凡在我国境内生产和进口属于

5、消费税税冃税率表中列举的消费品都需要缴纳消费税，但是，为了平衡税收负担，堵塞税收漏洞，对于那些未体现销售而发出、使用和收回的应税消费品，亦视同销售，将其纳入了消费税的征收范围。我国消费税征税范围的选择主要是考虑了以下7个方而：一是我国目前的经济发展状况和消费水平；二是国家的产业政策和消费政策；三是国家财政的需耍；四是我国资源供给和消费需求状况；五是我国人民的消费构成和心理承受能力；六是国外的成功经验和通行做法；七是适应财税体制改革对推行规范化增值税的需要。根据上述7个方面，我国选择征收消费税的消费品人体可分为五种类型：（

6、1）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等，通过对这类消费品征税体现“寓禁于征''的政策。（2）奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品。（3）高能耗及高档消费品，小汽车、摩托车。通过对这两类消费品征税，体现对高消费者的高消费支出的一种调节，以正确体现国家的消费政策，引导消费方向。（4）不可再牛和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。通过对汽油、柴油的征税，体现国家对消费这类稀缺资源产品的政策，节制对这种产品的消费，节约能源。（5）经增值税调节和上述产品外，对仍

7、有较人财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品，国家从这两类消费比较普遍的产品小取得一部分财政积累。2营业税税率共分儿档？为什么这样设计？答：现行营业税的税率，共分九档，是结合不同行业、类别的利润水平和消费水平，分行业实行冇差别的比例税率，税率幅度为3%~8%.此外，对娱乐业规定了5%~20%的幅度比例税率•金融保险业适用税率为5%.夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税.纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税冃的营业额.未分别核算

8、或不能准确提供营业额的，从高适用税率.二、计算分析题1、分析：①社会团体按规定收取的会费，不征收营业税；②对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税；③对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税；④外派专家取得的咨询费，免征营业税.计算：应纳营业税=600*5%+(150000+10000