中央广播电视大学开放本科《审计学》形成性考核答案

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1、中央广播电视大学开放本科《审计学》形成性考核01任务一、案例分析题（共2道试题，共100分。）1.ABC会计师事务所接受:委托，对甲公司20x8年度财务报农进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程屮，审计项冃组成员之间在某个专业问题I:存在分歧，A注册会计师就此

2、问题专门致函直关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出人审计报告厉，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项L!质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所（包押『讣项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。答：（ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：（1）业务承接不符合耍求。在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项冃组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。在确定是否具冇接受新业务所需的必要索质、专业胜任能力、时间和资源时,会

3、计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基木情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对彖；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥冇足够的具冇必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助：（五）如果需耍项目质最控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质帚控制复核人-员；（六〉会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。事务所在承接业务时没有做到充分的号业胜任能力评价，在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项

4、目组成员均缺少这方面的专业技能。会计师事务所应当委托具冇必要索质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道徳规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。（2）项冃小组成员不符合独立性耍求。事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道徳要求。根据相关规定如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，宙计项冃组成员曾担任审计客户的蚩爭、高级管理人员或特定员工，可能因门身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（一）该成员在客户屮曾担任的职务；（

5、二）该成员离开客户的时间长短；（三）该成员在审计项目组中的角色。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。防范洁施包括复核该成员已执行的工作等。A注册会计师邀请某软件公司张先生，因他曾参与叩公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如呆参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是口己评价白己的设计成果。这己经严重影响到了审计的独立性。会计事务所应该另外聘请对计算机信息系统控制这方面的冇专业技能的人來加入项目小组.（3）项目组内部复核不符合要求。5101号准则的第48条规定：会计师

6、事务所在安排复核工作时，应当由项冃组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。会计师事务所应当根据这一原则，确定有关复核责任的政策和程序。审计小纟比人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较冬的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。容易造成相互的妥协或舞弊。应该由该项目现场负责人以及审计项目的最终负责人來复合才更为妥当，他们是承担风险的人。（4）项目组意见分歧的解决不当。5101号准则第58条规定:会计师事

7、务所应当制定政策和程序,以处理和解决项冃组内部、项冃组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质最控制复核人员么间的意见分歧。如果项目组内部、项目纟li与被咨询者之间、项U合伙人与项U质吊控制复核人员之间出现意见分歧，项U组应当遵守会计师事务所处理及解决总见分歧的政策和程序。会计师事务所执行审计工作，有审计准则作为程序依据，会计准则作为评价标准，在执业人员专业知识、执业经验、职业价值观、道徳与态度等因索