25财务管理必考知识梳理

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1、财务指标一、偿债能力指标：（一）短期偿债能力1流动比率二流动资产/流动负债2速动比率二速动资产/流动负债（其小，速动资产二流动资产•存货、预付账款）。3现金流动负债比二年经营现金净流量/年末流动负债（二）长期偿债能力4资产负债率二负债总额/资产总额5产权比率二负债总额/所有者权益总额6、已获利息倍数：又称利息保障倍数。已获利息倍数二息税前利润总额/利息支出二、运营能力指标（一）人力资源运营能力指标：：7、应收账款账转率二营业收入/平均应收账款余额8、存货周转率二营业成本/平均存货余额［提示］这是唯一用营业成本代替周转额的指标。9、流动资产周转率二营业收入/平均流动资产总额10、固

2、定资产周转率二营业收入/平均固定资产净值（［注意］净值二原值•折旧；净额二原值•折旧•减值）口、总资产周转率二营业收入/平均资产总额12、资产现金冋收率二经营现金净流量/平均资产总额三、获利能力指标（一）营业利润率13、营业利润率二营业利润/营业收入14、营业毛利率二（营业收入-营业成本）/营业收入15、营业净利率二净利润/营业收入16、成本费用利润率二利润总额/成本费用总额其中：成本费用总额二营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用17、盈余现金保障倍数二经营现金净流量/净利润18、总资产报酬率二息税前利润总额/平均资产总额19、净资产收益率二净利润/平均净资产2

3、0、资本收益率T争利润/平均资本（资本指实收资本与资本溢价）21、每股收益：（EPS）基本每股收益二归属于普通股股东的当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数［提示］每股收益也称每股利润或每股盈余，简写为EPS,是衡量上市公司获利能力时最常用的财务分析指标，通常情况下，我们可以这样的记忆：每股收益二净利润/股数但要注意如果题目中告诉了有新发行股份或回购股份的时候，则耍计算普通股的加权平均数。当期发行在外普通股加权平均数二（期初发行在外普通股股数*报告期时间+当期新发行普通股股数*已发行时间■当期回购普通股股数*已回购时间）/报告期时I'可［例题］某公司年初发行在外普通股100万

4、股，3月1日再次发行50万股，10月1日冋60万股。问：当期发行在外普通股加权平均数为多少？答案（100*12+50*10-60*3）/12=126.67万股。或者：100*12/12+50*10/12-60*3/12=126.67万股企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，据以计算稀释每股收益。其中稀释性潜在普通股主要包括可转换公司债券、认股权证和股票期权。（可考多选题）每股收益（EPS）可以分解为若干个相互联系的财务指标：每股收益二净利润/普通股平均股数二股东权益收益率*平均每股净资产二总资产收益率*权益乘数*平均每股

5、净资产二营业净利率*总资产周转率*权益乘数*平均每股净资产22、每股股利二现金股利总额/普通股总数二每股收益（EPS）*股利支付率23、股利支付率二股利/净利润24、市盈率二每股市价/每股收益（EPS）25、每股净资产二年末股东权益/年末普通股总数四、发展能力指标26、营业收入增长率二本年营业收入增长额/上年营业收入总额27、资本保值增值率二本年末所有者权益总额/年初所有者权益总额28、资本积累率二本年所有者权益增长额/年初所有者权益二资本保值增值率-129、总资产增长率二本年总资产增长额/年初资产总额30、营业利润增长率二本年营业利润增长额/上年营业利润总额五、综合指标分析核心

6、公式：净资产收益率=总资产净利率*权益乘数=营业净利率*总资产周转率*权益乘数注意：这里的净资产收益率与前面的公式有所不同。但没有本质区别，可相互通过推导转换。其中：营业净利率二净利润/营业收入总资产周转率二营业收入/平均资产总额权益乘数二资产总额/所有者权益总额=1/（1-资产负债率）预算的编制方法与程序企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算编制方法固定预算，乂称静态预算，是根据预算期内止常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或

7、者数额比较稳定的预算项Ho固定预算的缺点表现在：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是实现假定的某个业务量。在这种方法下,不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。二是可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。例如，某企业预计业务量为销售100000件产品，按此业务量给销售部门的预算费用为5000元。如果该销售部门实际销售量达到120000件