学年论文自己写的

《学年论文自己写的》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈企业财务管理中的税收筹划引言税收筹划是指在符合立法糟神的前提下,纳税人利用税法的持定条款和规定,并借助-足的方法和技术，通过对尚未发牛或已发牛的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。具体包括两方面的含义:一是在合法的前提下整体税负最轻;二是在规范的基础上涉税损失最少。然而，企业在税收筹划过程小因不遵从税法、对冇关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。因此，在税收筹划活动屮重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。一、税收筹划的涵义税收筹划是指

2、在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳以实现利润最大化的行为。它具有以下儿个显著的特点：(-)合法性税收筹划不仅遵守税收法规，而且述体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励，手段是合法的。(-)择优性由于税制要索屮税赋弹性的存在和财务制度屮核算可选择性。金业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构；如何根据纳税义务规定，选择机构

3、设置;如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案,以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。(三)整体性税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税坏节中个别税种的税负高低，而耍着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并

4、非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。市场条件下，是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追求利益最大化成为企业的最终目标。同时、市场经济更是一种法治经济。依法纳税是企业(纳税人)的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流岀。为了减轻税负，金业就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。二、税收筹划与偷税、避税的区别税收筹划与偷税、避税是一组既有联系又有区别的概念。在

5、实践中，税收筹划和偷税、避税是一组易混淆的概念。税收筹划即节税，上面已作比较详细的分析和论述，下面就节税与偷税、避税的关系作一简要介绍。偷税是指纳税人采取制造、变造、隐匿、口行销毁账簿和记账凭证、在账簿上多列支出或不列、少列收入或者用虚假的纳税申报手段或者经税务机关通知申报而拒不申报方法，不缴或少缴税款的行为。避税是指纳税人利用税法中的漏洞或缺陷，巧妙地安排自己的生产经营活动,以减少木应承担的应纳税额，谋及不止当税收利益的行为。(-)三者的联系1.主体相同，三者都是负有纳税义务的单位和个人本身所采取的方式

6、和方法。2.目的相同，三者都是纳税人以少缴税款为目的而采取的有意行为。3.三者Z间往往可以和互转化，有时界限难以分清。不仅节税和避税在现实生活屮难以区分，避税和偷税也难以区分。不同的国家对同一经济活动内容有着不同的规定，同一经济活动在一国是合法的节税，但在另一国可能就是避税；即使在同一国家，随着时间的推移，三者之间也可能相互转化，因此，对三者应据不同的吋间和空间进行分析。(-)三者的区别虽然三者有着一定的联系，但是他们之间的区别乂是显而易见的。1.从法性角度讲，偷税是违法行为，而避税和节税是合法行为。避税

7、虽然形式上是合法的，但其内容却有悖于国家税法的立法意图或政府税收政策意图；节税从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的。2.从行为过程来看，偷税是通过违法手段将应税行为转变为非纳税行为，从而直接逃避纳税人应承担的纳税义务；避税是纳税人对已发生或将要发生的“模糊行为”，依照现行税法难以作出明确判断的经济行为进行一系列的人为安排，使之被确认为非应税行为；节税是通过避免应税行为的发生或事先以轻税行为替代重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的口的。3.从行为后果來看，虽然

8、三者都表面上减少了财政收入，但偷税和避税直接导致政府当期预算收入的减少，而且无助于财政收入的长期增长，并有碍于政府职能的实现；节税一般不会导致政府当期预算收入的减少，而且通过国家对宏观经济结构的合理调整，有利于国家财政收入长期稳定的增长。三、现代企业财务管理中实现企业税收筹划的可能性(-)对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面