物流成本性态分析与预算管理

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1、第六章物流成本性态分析与预算管理【学习目标】1.了解物流成本预算编制的意义2.掌握弹性预算、零基预算、滚动预算等方法。3.了解成本的习性及混合成本分解的方法。一、物流成本性态成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量的依存关系。进行成本性态分析，可从定量、定性两方面掌握成本与业务量的变化规律，有利于成本的控制。（一）变动成本：是指其发生总额随业务量的增减变化发生正比例变动的成本。1.技术性变动成本：单位成本消耗量由技术因素决定的成本。如耗油量，可通过改进技术方案等措施降低成本。2.酌量性变动成本：单位成本消耗量主要受管理部门决策影

2、响的成本。如包装费用等，可通过合理决策、控制费用等措施降低成本。第一节物流成本性态分析第一节物流成本性态分析（二）固定成本：是指成本总额保持稳定，与业务量变化无关成本。1.酌量性固定成本：是指通过管理层的短期行为可以改变其支出数额的成本项目。如广告费、新产品研发费、员工培训费等。2.约束性固定成本：是指通过管理层的短期行为不能改变其支出数额的成本项目。如折旧费、保险费、租赁费等。（三）混合成本：是指介于固定成本与变动成本之间的成本。1.半变动成本2.半固定成本3.延期变动成本二、混合成本及其分解1.定性分析方法：账户分析法、合同确认

3、法、技术测定法2.历史成本分析法：（1）高低点法：单位变动成本=（最高业务量的成本-最低业务量的成本）/（最高业务量-最低业务量）固定成本=最高业务量的成本-最高业务量X单位变动成本=最低业务量的成本-最低业务量X单位变动成本例如：某公司去年上半年的设备维修费与机器运转小时数的数据入下表所示。某公司去年1—6月的设备维修费月份123456业务量（千机器小时）7859106维修费（元）210215200220230205表中，最高点是5月，最低点是3月，按上述公式计算如下：b=（230﹣200）/（10﹣5）=6（元/千机器小时）a=

4、230﹣6X10=170（元）反映维修成本性态的直线方程式为Y=170+6x月份成本额0246200400•••••（2）散布图法•（3）回归直线法根据最小二乘法原理求出系数a、b，其计算公式为：∑yi=na+b∑xi∑yixi=a∑xi+b∑xi2利用回归直线法求得上例中的维修费直线方程式为Y=170.51+5.71x三、单项物流服务的本量利分析保本点周转量=固定成本总额/｛运价（1-营业税率）-单位变动成本｝四、多项物流服务的本量利分析保本点营业收入=固定成本总额/综合边际贡献率边际贡献率=（单价-单位变动成本）/单价=1-单位

5、变动成本率四、安全边际和安全边际率安全边际量=实际（预计）业务量-保本点业务量安全边际额=实际（预计）营业收入-保本点营业收入安全边际率=安全边际量/实际或预计业务量=安全边际额/实际或预计营业收入物流系统经营安全程度的检验标准安全边际率10%以下10-20%20-30%30-40%40%以上安全程度危险值得注意一般安全比较安全非常安全第二节物流成本预算的编制公开“三公”预算根据今年两会财政部的承诺，财政部需公开2011年中央预算部门出国经费、车辆购置及运行费、公务接待费的经费预算总体情况，中央预算部门相应公开本部门出国经费、车辆购

6、置及运行费、公务接待费的经费预算。今年3月23日，国务院总理温家宝在召开的国务院常务会议上指出，6月向全国人大常委会报告中央财政决算时，将把中央本级“三公”经费支出情况纳入报告内容，并向社会公开，接受社会监督。截至7月13日，只有不到10个中央国家部门公开了“三公”经费，尚有90%的部门未公开，并对何时公布表态不一。21.66亿元，这是国税总局公布的去年“三公”花费。此前海关总署以5.03亿元只在“三公”支出各部门之首的位置上待了短短的一天，就被国税总局远远超越。在国税“三公”账单中，公车支出占近七成，达14.8亿元.国税方面解释称

7、，由于国税系统实行垂直管理，“三公经费”中央财政拨款预算数和决算数，包括国税系统所属各级行政、事业单位。国税总局的公务接待费，全年吃了6.6亿元，平均每天182万元。截至2010年底，国税系统共有3567个预算单位。税务机构包括总局、省局、地（市）局、县（区）局和乡（镇）分局（所）五级，“平均到每个人身上‘三公’费用上并不高”2011年，国税系统“三公经费”预算213834.87万元，较2010年决算减少2796.81万元。住建部7月18日公布的“三公经费”账单，在公务接待费方面，去年决算和今年预算分别仅为26.07万元和13.95

8、万元，不升反降。香港财政预算细化到一张办公纸香港政府的财政预算公开透明举世皆知，政府及各部门的财政预算是完全毫无保留地向公众展示，并接受公众查询和质询。其一个部门在网上公开的财政预算情况、支出情况竟然能多达数百页，细化到了“一张公务用