小企业会计第11章财务报表的编制

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1、第11章财务报表的编制财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。小企业根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上按月或者按季编制财务报表。小企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与小企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，有助于财务报表使用者作出经济决策。第一节资产负债表的编制资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表，它是一张静态的报表，主要是反映小企业过去或已经发生的资产、负债和所有者权益的状况。通过资产负债表

2、，会计信息使用者可以了解小企业的资产结构、负债结构、资本来源以及面临的财务风险等信息。资产负债表“年初余额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目根据“短期投资”账户的期末余额填列。（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑

3、汇票）。本项目根据“应收票据”账户的期末余额填列。（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”账户期末为贷方余额，在“预收账款”项目列示。（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目根据“预付账款”账户的期末借方余额填列；如“预付账款”账户期末为贷方余额，在“应付账款”项目列示。属于超过1年期以上的预付账款的借方余额在“其他非流动资产”项目列示。（6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。

4、本项目根据“应收股利”账户的期末余额填列。（7）“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目根据“应收利息”账户的期末余额填列。（8）“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目根据“其他应收款”账户的期末余额填列。（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生

5、物资产等。本项目根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等账户的期末余额分析填列。（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）。本项目根据有关账户的期末余额分析填列。（11）“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目根据“长期债券投资”账户的期末余额分析填列。（12）“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目根据“长期股权投资”账户的期末余

6、额填列。（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额填列。（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”账户的期末余额后的金额填列。（15）“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目根据“在建工程”账户的期末余额填列。（16）“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目根据“工程物资”账户的期末余额填列。（17）“固定资

7、产清理”项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“-”号填列。（18）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目根据“生产性生物资产”账户的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”账户的期末余额后的金额填列。（19）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户的期末余额后的金额填列。（20）“开发支出”项目，反映小企业