湖北会计从业资格考试 财经法规与职业道德第3章税收法律制度

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征管会计从业工作者必须要熟悉税法，本章主要介绍了税收概述、主要税种和税收征管三个方面的内容。第一节税收概述一、税收的概念税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准，强制无偿取得财政收入的一种特定分配方式。我们从四个方面理解：①国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的

2、义务。③税收是国家筹集财政收入的主要方式。④税收必须借助法律形式进行。二、税收的作用1、税收是国家组织财政收入的主要形式组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，我国税收收入占国家财政收入的90%以上。2、税收是国家宏观调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资

3、源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。3、税收具有维护国家政权的作用4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（关税）三、税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。1.强制性。国家以社会管理者的身份凭借政治权力以法律形式确定征纳双方的权力义务关系并保证税收收入的实现。包含两层含义：一是税收分配关系是一种国家和社会成员必须遵守的权力义务关系，每一个社会成员都有义务向国家缴

4、纳一部分社会产品，分担一部分社会公共费用。二是税收的征收具有强制性。2.无偿性。国家征税以后，税款归国家所有不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。3.固定性国家通过法律的形式，预先规定了征税对象、纳税人税率等，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修

5、订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。税收的固定性包括两层含义：一是税法具有相对稳定性，一经公布实施，征纳双方都要共同遵守。二是税收征收数量具有有限性。四、税收的分类1、按征税对象分（1）流转税类。是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的税种。流转税的特征主要是：间接税，是对物税，计税依据是流转额。如增值税、消费税、营业税、关税等。（2）所得税类。是以纳税人的各种收益额为课税对象的税种。如企业所得税、个人所得税。所得税的特点是体现了量能负担的原则，即所得多多证，所的少的少征，无所得的不征。可以直接调节纳税人收入，发挥其

6、公平税负、调整分配关系的作用。（3）财产税类。是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象的税种，税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。我国现行的财产税如房产税、船舶吨税、城镇土地使用税。一般是对动产和不动产征税。（4）资源税类。是以自然资源和某些社会资源为课税对象的税种。其征税范围仅限于矿产品和盐。实行定额税率，从量定额征收。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。实行从量定额征收，实行中央地方共享税。（5）行为税类。是以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。如印花税、城镇维护建设税、契税、土地增值税、耕地占

7、用税、车辆购置税等。2、按征收管理的分工体系分（1）工商税类。包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等。由税务机关负责征收，是我国现行税制的主要部分。（除了关税以外的都是工商税类）（2）关税类。主要包括进出口关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。3、按税收征收的权限分中央税是由中央政府征收和管理使用或者是地方征收后全部划解中央有中央所以和支付的税收。关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等为中央税。地方税由地方政府征收、管理

8、和支配的一类税收。包含：营业税（不含中央征收的）地方企业所得税（不含上述中央所得税）个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调解税，房产税，车船使用税，印花税等等。中央地方共享税指税收收入按照比例由中央