审计学案例分析PPT

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1、案例分析——银广夏事件CompanyLogo主要内容银广夏公司简介1.银广夏陷阱缘由：疑点重重2.该公司违规行为3.审计情况4.事后思考5.CompanyLogo银广夏公司简介广夏实业股份有限公司，现证券简称为ST广夏（000557）。曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。公司如何“实现”业绩转折该公司在银川注册，从1992年9月到1993年银广夏设立后即注销。（获得宁夏自治区的上市额度）1994.6.17，以“银广夏A”的名字在深交所上市1996年年报称银广夏已经”成功地由创立之初的三家软磁盘生产企业的单一产业公司发展为拥有27家全资、控股子公司和分公司的跨行

2、业实业公司“，到2000年更发展成有40余家参股、控股公司的庞杂规模，盈利水平仅维持10%的净资产收益率上方而已。公司如何“实现”业绩转折奇迹般的业绩转折（1998年发端）1998，天津广夏接到了德国诚信贸易公司的第一张订单1999年，银广夏利润的75%来自于天津广夏，利润总额1.58亿元2000年年报称，每股收益增长超过60%，达到每股0.827元“……德国诚信公司于1999年6月12日一次订货总价达5610万马克。6月26日，一艘载着天津广夏第一批农产品萃取产品的货轮起锚离港，远航德国。这第一批产品出口，竟获利7000多万元！”银广夏陷阱疑点重重（1）利润率高达46%（200

3、0年），而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20%的。（2）如果天津广夏宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。2000年公司工业生产性的收入形成毛利5．43亿元，按17%税率计算，公司应当计交的增值税至少为9231万元，但公司披露2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且还没有抵扣完。银广夏陷阱疑点重重（3）公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想，显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销

4、售及回款情况。（4）签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（FedelityTradingGmBH）只与银广夏单线联系，据称是一家百年老店，事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。银广夏陷阱疑点重重（5）原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。（6）萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元，2000年仅70万元。（7）1998年及之前的财务资料全部神秘“消失”。CompanyLogo公司的违规行为及反思虚增利润等违约行为公司违规行为事后反思CompanyLogo该公司虚增利润total19

5、98199920002001累计虚增利润1998-2001其他违约行为从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。CompanyLogo审计机构的结局解体吊销执业资格吊销签字CPA资格追究负责人责任吊销其证券业务许可证吊销期货业务许可证中天勤事后反思天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；CompanyLogo折射的审计问题1234编制合并报表时，未抵销与子公司之间

6、的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。未能有效执行应收账款函证程序，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。未有效执行分析性测试程序审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注5涉及的审计相关法规《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考虑》《独立审计基本准则》《独立审计具体准则第3号——审计计划》《独立审计具体准则第5号——审计证据》《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》《独立审计具体准则

7、第11号——分析性复核》《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》《独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况》CompanyLogoDiagram拒绝改聘难觅解体拒绝出具审计意见中勤万信会计师事务所上海上会会计师事务所原审计机构CompanyLogo博弈中谁是输家？博弈监管者银广夏中天勤