香港浸会大学MBA教材——商务会计

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1、香港浸會大學商學院MBA課程ACCT4040商務會計林志軍教授1第一单元会计信息系统与会计循环ACCT4040商務會計2一.不同组织形式及其信息需求企业与非盈利组织企业的不同形式：‧独资─非独立法人的经营实体合伙─一般是非独立法人，可分无限责任和有限责任公司─独立法人，又包括有限责任与上市公司(表C-2)33.选择经营组织形式的考虑因素：所有者对个体债务承担的个人责任所得稅筹集大量权益资本的需要所有者拟撤回资金的需要是否全部所有者都拥有管理权未来企业所有权变动是否影响持续经营组建企业的难易程度和成本(小案例1.1)4.不同组织经营决策均需

2、要利用会计信息內部使用者外部使用者(例子讨论)4二.会计信息系统目标─提供有助使用者决策的会计信息作用—将交易数据转换为有用信息(数据≠信息)数据输入加工转化数据输入加工转化信息输出３．信息类别(图示)图1-1,图1-254.子系統财务会计--对外,货币计量,已完成交易,精确性,GAAP管理会计—对内,货币性与非货币性,已完成与预计交易,灵活性,非GAAP税务会计(稅务筹划)政府与非盈利组织会计(“行政与事业单位会计”)审计(公共会计)6三.會計循環1.定义：从搜集交易数据至编报财务报表的帐务处理流程[即分析(确认)、计量、记录、分类、总

3、结和报告]2.相关概念：账户(T—账户)和会计科目表会计科目表：所需使用账户的清单会计要素(资产、负债、业主权益、收入、费用、净收益等)为何需要明确会计要素?－组建报表的‘积本’--要素與帳戶的关係?7会计恒等式（示例E2-6)复式簿记：同时在两个账户记录一项交易或事项(有借必有贷，借贷必相等)。$50000=$20000+$30000资产(费用)借贷+-余额=负债(收入)借贷-+余额+業主權益(利潤或資本)借贷-+余额83.基本步骤分析交易(初始确认)–确定是否输入会计系统及所涉及的应登录账户(包括对原始凭证的识辨或编制以及确定登帐方向

4、即借、贷方)登录日记帐—按时间顺序作出各项交易或事项的分录—分录四要素：交易日期，记帐帐户与登帐方向，交易金额，交易说明示例(P3-4)9普通日记帐圖示(表3-1)特种日记帐—现金收付,应收帐款,等圖示(表4-7)３．转录分类帐(过帐)—分类整理会计记录总分类帐(控制账户)—依据各个总分类账户设立帐簿或帐页圖示(表3-2)(表3-7)明细分类帐圖示(圖6-2)(表6-2),示例C6-34.试算平衡—检查分录与过帐准确性及为编制表报作准备(包括若干次试算平衡)圖示(表3-4)5.期末调整分录与过帐调整与跨期间收入与费用相关的账户余额圖示(圖

5、4-1)登记未记录的本期收入与费用项目示例E4-3,E4-4106.結帳分錄與過帳永久性帳戶與“臨時性”帳戶--資產负债表帳戶與收益表帳戶—为什么？確定期間損益、利潤分配及資本(權益)帳戶結轉(图示)图5-57.編制表報—根據帳戶資料編制各種特定報表工作底稿—輔助報表編制(图示)表5-8對外報表(图示)表5-2對內報表示例P5.2衝轉分錄12月31日(上年)1月1日1月7日工薪費用200應付工薪200工薪費用200應付工薪200工薪費用200現金200(應計)(沖轉)(支付)11四　財務會計相關概念基本概念(假設)–有何作用？經營主體會計

6、主體=/=法律主體持續經營會計期間(分期結算與報告)貨幣計量(及幣值穩定性)基本原則歷史成本(实際獲取成本)示例E2.4權責發生(應計)制=/=現金收付制(示例)C3.1收入實現　－　何時可確認收入？--销售时點法--生產时點法--收现时點法--完工進度法12費用配比--與收入之間的因果关係--與期間的相关性(示例)C3.2--系统化分摊穩健(謹慎)性--处理不确定性--从“單向观”趋向“双向观”重要性(示例)C4.2一致性(前後期一致，並非不可做任何變更)充分披露(示例)C5.23.公認會計原則(會計準則)--趨向“高質量會計準則”(增

7、進可比性)13表C-2企业组织形式的特点独资企业一般合伙制企业公司1.法律地位非独立法律实体非独立法律实体独立法律实体2.所有者对企业债务对企业债务负个人对企业债务负个人对企业债务负个人的责任责任责任责任3.会计地位独立实体独立实体独立实体4.稅收地位所有者支付所得稅合伙人支付所得稅申报公司应税利润并支付所得稅5.管理者所有者每个合伙人雇佣职业经理6.企业存续期随所有者死亡或合伙人变动时形无限存续期退休终止成新的合伙关系回投影片314案例1.1是否改组为股份公司玛莉欧‧范莱梯‧福特是一家成功的汽车买卖企业。25年来，范莱梯一直经营管理着这

8、家独资企业，所以他既是所有者又是经理人。现在他已经70高龄，打算不久后退休，然而他希望汽车买卖企业仍然处于家族名下，他的目的是将企业留给他的两个儿子和五个孙子。范莱梯一直在考虑是否要将范莱梯‧