内部审计视角下的企业应收账款管理与风险防范

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1、内部审计视角下的企业应收账款管理与风险防范王扬一、引言近年来，随着市场经济飞速发展和商品交易形式的增加，赊销导致的企业应收账款呈上升趋势。应收账款有利于企业扩大销售、增加市场份额，同时减少存货、提高企业经济效益，但如果对应收账款管理不当就会产生坏账，影响企业资金链的持续性和稳定性。因此，企业应重视应收账款管理，为企业的止常运行提供资金保障。二、企业应收账款风险分析和管理目标（一）应收账款风险分析1、应收账款的存在，导致企业的物流和资金流不同步，影响企业的资金周转率，一旦无法收回会导致产牛坏账，影响企业的利润水平。2、为防范应收账款无法

2、收回的风险，企业需要计提坏账准备，在会计报表上就会表现为企业运营能力、偿债能力不足、现金流短缺，影响企业声誉。3、应收账款影响资金周转，会形成较高的资金成本。一旦无法收回形成坏账，势必造成现金流短缺，企业不得不通过其他筹资方式来满足口常资金需求，从而增加运营成本。4、产生应收账款，意味着企业需进行催收。在催收过程中，企业需要耗费大量人力物力，这些都产生相应的管理费用，增加企业的管理成本。（二）应收账款风险成因1、内部控制制度设计存在缺陷。内部控制制度设计缺陷作为应收款风险的首要因素，主要包括三个方面：第一，内部控制机制设计不合理。部分

3、企业过分追求销售业绩，将个人收入与销售业绩挂钩，导致赊销业务和应收账款大幅上升，影响企业资金正常运转。第二、缺乏健全有效的应收账款催收制度。企业对于逾期欠款责任人缺乏一套健全完善的惩治约束制度，对收冋欠款也没有相应的奖励机制，使得欠款责任人没有压力、清欠人员没有动力。第二，智能部门分工不明确，内部控制制度执行力不够。应收账款催收工作往往由业务人员和财务人员兼任，可能导致没有按照相关制度要求及时催收到期的应收账款或没有将收回应收账款及时入账等问题，应收账款内部控制流于形式。2、风险防范意识薄弱。资金是整个企业经营活动的命脉,一旦资金周转

4、出现困难而又不能及时解决，就很可能会给企业带来无法弥补的损失。部分企业片面追求销售规模，忽略了对应收账款的防范，导致应收账款大幅上升，影响企业正常运作。3、信用监管不到位。信用监管的缺位主要体现在：在信用销售前，缺乏有效资信评估约束程序，没有预警控制；在信用销售中，缺少跟踪控制，对收益质量缺乏内部监管；在信用销售后，未能及时有效地对应收账款进行催收，影响企业利润水平。（三）应收账款管理目标应收账款管理需要关注应收账款的真实性、合法性，数据的正确性等内容，对于逾期仍未收回的应收账款，要及时准确地确认并计提坏账，及时分析原因，找到相应解决

5、措施，最大限度规避坏账风险，为提高企业自查质量提供保证。三、应收账款管理现状（一）缺乏完善的内部控制体系内部控制体系能够对企业的内部管理进行监督，发现管理的薄弱环节，并及吋采取措施解决问题。采用赊销的销售方式在一定程度上能够扩大产品的销售规模，提高市场占-有率，但如果对赊销规模和数量控制不当就会产生坏账。个别企业缺乏设计完整、执行有效的内部控制体系，不能将应收账款管理和控制贯穿整个商品交易过程。（二）缺乏有效的信用管理应收账款作为企业间的信用交易形式，在提高销售量的同时，也存在很大风险。个别企业片面追求销售规模和业绩,在未对购货企业的

6、信用状况、支付能力、财务状况等进行科学深入分析和评估的情况下，就同客户采用赊销的合作方式，使企业产生坏账的风险大大增加。因此，企业在进行信用交易时应首先对购货企业的资信状况进行评估，衡量应收账款对企业的影响，这是遏制应收账款增加和形成坏账的重要途径。（三）对应收账款管理监督力度不够企业只关注销售环节，着眼于提高销售业绩，对应收账款的风险认识不足，不能对应收账款进行有效管理和监督，使应收账款内部控制流于形式。对应收账款的财务及审计监督力度不够，不能及时发现应收账款管理中存在的薄弱环节，增加了企业坏账风险，影响企业的正常运营。!1!应收账

7、款管理审计的内容（一）审查应收账款内部控制的健全有效性应收账款内部控制体系应贯穿应收账款从发牛到回收的各个环节，通过审计，确定企业在这些环节中是否制定了学合理的规章制度和控制措施，员工是否能够按照流程履行职责，销售、财务部门以及相关职能部门是否形成了一种既相互牵制又相互促进的管理体系；等等。（二）审查应收账款的存在性、合法性与合理性确定应收账款是否在会计报表屮列示并进行了正确的会计核算；是否计提坏账准备，计提方法是否恰当；确足应收账款是否能够及时收冋，对逾期未收冋的应收账款，是否及时准确地确认并计提坏账，计提是否充分；坏账准备是否在会

8、计报表中列报等。（三）审查应收账款信用政策的效果应收账款的信用政策包括信用期间、信用标准和现金折扣三方面，信用政策的恰当与否直接影响应收账款管理的效果。审查应收账款信用政策的效果就是在信用政策所增加的盈利和其生产的成本之