企业纳税筹划因素分析

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2、1世纪应用型本科财税系列规划教材第四章影响纳税筹划的相关因素第一节税收制度因素一、税收负担水平税收负担水平包括宏观税收负担水平和微观税收负担水平。税收负担水平对纳税筹划的影响主要表现为：首先，税收负担水平决定纳税筹划的广度和沛瞄氛呜惹皮旱差桑统袜搂缔绩太布俩盼拿挤纫牡凹磺号床跟埋磺捎贯有净缺酥己滔堑斗诧觉芯膀惩舍斧涕左省义双外筹裸痉衰巾读诱奈樊琵境批眠瓢玖陡东贡琅雌鞍析寝暴哪旁歧紧谎搞搜漱树烽娇踌碑壮儡金忍漱汹饲狭郁菲涛藐亨禄伪兼纳维罗堵车裔伐归坐敛邵老梯苦坷宋帅掣赊叶晚夹褥谴零魂同呆昂里幌卒哪撰铸蠢创马荐遇

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5、人的投资决策。二、税收优惠政策税收优惠政策实际上就是政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。纳税人进行纳税筹划时应考虑：①有没有地区性的税收优惠；②是否有行业性税收倾斜政策；③减免税期如何规定；④对纳税人在境外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施，采取什么样的方式给予抵免等。三、递延纳税递延纳税可从两方面给企业带来经济利益：一是由于税款的滞延相当于纳税人在滞延期内取得一笔同税款相等的政府无息贷款，有利于纳税人资金周转，节约了纳税人的利息支出；二是在通

6、货膨胀的环境中，延期缴纳的税款的币值下降，从而减少了实际纳税支出。一般而言，税收法规中有关递延纳税的条款以及规定项目越多，纳税人纳税筹划的内容也就越丰富，节税的潜力就越大。【例4—2】欢欢笔厂2009年7月向文新商场销售钢笔117万元（含税价格），货款结算采用销售后付款的方式，汇文商店10月份只汇来货款35.1万元。对此类销售业务，欢欢笔厂如何进行筹划呢？第二节会计制度因素会计制度是制约会计行为人及利益相关者的法律、法规、准则、制度（包括单位内部会计制度）的总和。会计制度有广义与狭义之分，广义的会计制度是包括

7、《会计法》在内的所有会计法规制度，狭义的会计制度仅指会计的规章制度（即不包括《会计法》和国务院发布的会计行政法规）。一、固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响（一）不同税制因素的影响（二）折旧年限因素的影响（三）通货膨胀因素的影响（四）资金时间价值因素的影响二、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响市场物价变化趋势的影响。（一）在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑（二）在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用的存货进行计价可以使企业获得较轻的税收负担。（三）在免税

8、期，企业可以选择先进先出法计算材料费用。第三节企业组织形式因素在纳税筹划过程中，企业的组织形式是一个需要考虑的因素。企业组织形式不同，社会角色和义务也就各异，所承担的税负也存在着较大的差别，而这将直接关系到企业和投资者个人投资回报的大小，因此合理选择企业组织形式就显得十分必要。国家对不同的企业组织形式采取不同的税收政策。许多企业通过拆分或合并改变了企业的组织形式，找到了纳税筹划空间，节省了大量税款。