固定资产、工薪人事循环

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1、固定资产典型问题1、存在的情况固定资产管理应包含固定资产的预算管理、授权批准、账簿记录、职责分工制度、资本性支出和收益性支出的区分、固定资产的处置、定期盘点、固定资产的维护保养及固定资产保险；在制度建设和制度执行过程中，存在制度不健全、执行不到位的情况.职责分工：对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，机制流程不明确、可操作性不强，造成效率低、效果差，甚至无Z法执行；各职能部门权责划分不合理。权责不能对应，不能满足固定；资产管理需求；存在固定资产管理不相容职务未分离的情况，如固定！资产采购、验收与款项支付、固定资产处置的申请与审批职责来分离。固定资产预算：贪大求全，上报预算与实际需求

2、存在较大差异；；固定资产预算随意确定，不能起到预测与控制固定资产增减和合理运用资金的作用；对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，未履行相应审批手续。购建固定资产：固定资产实际采购未依据预算；采购计划执行前，未认真核实，造成不能按时按质按量完成采购任务；采购时未履行请］购、审批手续；购建固定资产预算计划没有配套的资金渠道；采购合；同订立不严谨，主要条款约定不明确，存在法律风险。验收入库与出库：购入、领用固定资产，无相关验收手续或验收手续不完整；固定资产到货后未及时组织验收，甚至长期堆放不验收；未能按要求组织验收人员进行验收,验收手续流于形式。定期盘点：未定期进行固定资产盘点；未严格

3、遵循固定资产盘点制度，对于固定资产的盘点只是走形式、走过场，没有发挥其检查、监督的作用；盘点反映出的盘盈、盘亏，未落实原因并进行相应处理，甚至差异原因已经无法查明；固定资产实物未制作并悬挂卡片标识.固定资产的维护保养：固定资产管理不善，未使用固定资产长期鉛天摆放而无维护措施，在用固定资产定期维护不到位，造成固定资产加速老化，甚至严重损坏、遗失，缩短了固定资产的使用年限。固定资产保险：基层供电单位对价值大固定资产未购买保险情况较普遍。报废或处置固定资产：没有使用部门申请、技术部门鉴定、向主管部门正式申报并取得批复等手续；固定资产处置审批手续不全，无管理层的书面认可.账外固定资产：由于管理体制、核

4、算等原因，部分固定资产已经费用化，但普遍未建立备查薄加强对此部分固定资产的管理；近年来电网改造覆盖面广、力度大，大量固定资产拆除并已做账务处理，但未建立备查曲加强对此部分固定资产的管理。工程项目中的管理车辆购置费等资金决算时挂账其他应付款，拼盘购建固定资产形成账外固定资产，也普遍未建立备查薄加强对此部分固定资产的管理。固定资产增减变动、更新改造、内部调拨：未建立有效的沟通衔接机制；忽视对固定资产增减变动、更新改造及内部调拔的管理，未及时、完整记录相关信息。资料也未能及时、完整地向财务部门传递，造成资产账实出现重大差异；甚至差异原因已经无法查明。账簿记录：固定资产明细卡片未按相关卡片信息要求填制

5、，信息记录不完整或与实际情况不符；将多项固定资产登记在一张卡片上，无法列示每项资产的详细信息；存在以固定资产整体入账，而不是以各单项固定资产入账的情况，如以变电站作为单项资产入账；在建工程结转固定资产时，没有按固定资产单件（套）和类别、使用部门、存放地点编制淸册并据以建合账，也未办理资产移交手续；固定资产的实物管理部H未建立固定资产管理台账，资产使用部门也未建立固定资产台账；固定资产核算体系尚待提高,无机制保障相关信息有效传递，定期核对，固定资产使用部门，财务部门，基层单位和公司财务部的固定资产账数量、名称、型号、金额等存在不一致。固定资产会计核算：存在账外固定资产；固定资产已不存在，但仍在财

6、务核算、计提折旧；把不属于公司的固定资产纳入公司财务核算；固定资产清理科冃余额长期挂账,未及时清理。土地、房屋及其他设施未办理相应的土地使用证及房屋产权证。资本性支出耗用物资未做增值税进项税转出，存在税务风险。不能准确区分资本性支出和收益性支出，应予资本化的支出进行了费用化处理，应予费用化的支出乂形成了固定资产。存在税务风险。固定资产折旧：同类固定资产预计可使用年限不同；固定资产预计使用年限过长；固定资产按综合折旧率计提折旧，而不是根据固定资产类别计提折旧；固定资产分类不正确，造成计提折旧不准确。如将10kV线路划分为输电线路，按输电线路的预计使用年限计提折旧；部分固定资产未计提折旧；固定资产

7、残值率与公司确定的折旧政策不一致；未按国税函［20051883号文的规定，对2003年6月18日起新购置的固定资产在计算税前可扣除固定资产折旧额时，将固定资产残值比例统一确定为5%,存在税务风险。人事管理与工资福利典型问题1、存在的问题人事管理包括岗位职责和人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序。实际工作中存在的主要问题为：(1)未按照劳动合同法用工，如使用农电工、