中级财务资料总结--第十章 费用

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5、用的概念　费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费，即企业在生产经营过程中为取得收入而支付或耗费的各项资产。费用的发生意味着资产的减少或负债的增加，收入表示企业经济利益的增加，而费用表示企业经济利益的减少。正如《国际会计准则》中所说的：“费用是指会计期间经济利益的减少，其形式表现为由资产流出、资产递耗或是发生负债而引起业主产权的减少。”美国财务会计准则委员会在《论财务会计概念》一书中，对费用所下的定义是“费用是某一个体在其持续的、主要或核心业务中，因交付或生产了货品，提供了劳务，或进行了其他活动，

6、而付出的或其他耗用的资产，或因而承担的负债（或两者兼而有之）。”我国的《企业财务会计报告条例》（2000年）将费用表述为：“企业为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。”上述对费用的定义虽然各国仍存在有一定的差异，但一般认为费用具有以下两项特征：1．费用最终将导致企业经济资源的减少费用的发生会引起企业经济资源的减少，这种减少可具体表现为一个企业实际的现金或非现金支出，也可以是预期的现金支出。因此，也可以将这种减少看作是企业资源的流动，但它是资源流出企业，与形成一个企业的收入不同，收入

7、虽然也是企业资源的流动，但它表现为资源流入企业。如果将现金及现金等价物流入视作企业未来经济利益的最终体现，那么，费用的本质就是一种现实或预期的现金流出。如支付销售费用和工资是现实的现金流出；消耗原材料或机器设备等，同样是现金流出，不过是过去的现金流出。承担一项负债，在未来期间履行相应义务时，也将导致现金的流出，但这是一项预期的或未来的现金流出。2．费用最终会减少企业的所有者权益企业的收入会导致企业经济利益流入企业，因此，会使企业所有者权益增加。而费用会导致企业经济利益流出企业，因此，会使企业所有者

8、权益减少。但是，企业在生产经营过程中发生的支出并非都会引起企业所有者权益的减少，有两类支出是不应归入费用的。一类是企业偿债性支出。如企业以银行存款偿付一项债务，只是一项资产和一项负债的等额减少，对所有者权益没有影响，因此，不构成费用。另一类是向所有者分配利润或股利。这一现金流出，虽然减少了企业的净资产，但按照“所有权理论”，向所有者分配利润或股利不是费用，它不是经营活动的结果，而属于最终利润的分配。费用的这一特征表明，费用应同盈利活动相联系，即费用是企业在取得收入过程中所发生的各项