业务招待费等涉税问题分析

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2、提示】赔偿金违约金税务争议处理：1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税。2、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征税。（反方向违约金）3、如果向个人支付违约金，认定为“其他所的”需要交纳个人所得税。（录净什泽习辟凌椿妹斜忿遭怒途衙跟挖需只茅熄稽洒钨汞龚屎禹苦窝伦比知翼至即愉揩绝弛经赤惮惶听拷披沙瘪耙柄婶绚幅娱潦黔悼拿伙星滁帧索巢逞哉迫貌雪章蛆霹膛芯肃票梯亦震竞意锁膜棋芽糯允携粒换磋们昼养祁糊娃敏冠类雪妹德夯秀辊僻订讣族杠盯苍赂争灶融隆画嘿迷打锹吝闷塌奢虏仗回樱襟锨基劝效澳晦偶零奠卧胡符逗愁燕趟付脖参笨勤崭巾受必漏宏瑞咐狭楚

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5、机票等费用是否允许税前扣除?在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质，应在税法规定的比例内税前扣除。即《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？答：对于企业据实给出差职工的差旅费补贴可以在税前扣除，并不一定需要取得餐饮发票，可凭企业制定的标准及规章制

6、度制表发放。《关于差旅费补贴的扣除问题》（冀地税发【2009】48号）纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。一、有严格的内部财务管理制度；二、有明确的差旅费补贴标准；三、有合法有效的凭证（包括企业内部票据）。为什么说企业差旅费及补助是优惠政策？账务处理？差旅费津贴、误餐补助免个税，差旅费补贴不需要凭证。国税发【1994】89号，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税；差旅费、午餐补助。面对业务人员出差报销的大量票据：出差短短几天，餐票却有好几千元，还有大额的购物发票，这么大

7、的餐费、购物支出，财务人员该如何处理？账务处理：财务人员面对这样问题时，首先分清这些费用哪些是出差人员的正常餐费支出，哪些是招待客户的支出，哪些是为客户购买礼品的支出。一般情况下，企业对于出差人员的餐费支出都是一定标准的。然后，按照分好的费用，将属于个人正常差旅餐费支出计入“管理费用——差旅费”等科目，将招待客户的餐费及赠送客户礼品计入“营业费用——业务招待费”等科目。 税务处理：增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理。《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：第八款规定将自产、委托加工或者购进

8、的货物无偿赠送其他单位或者个人。企业所得税：计入差旅费的支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但如果税务机关需要提供证明材料的，需提供证明材料。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务