高才案例分析

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1、1.甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12R,经与丙公司协商，甲公司以-项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；対丁公司股权账血价值和公允价值均为400万元。其中，成木为350万元，公允价值变动为50万元。卬公司换入的对戊公司长期股权投资采川成木法核篦。丙公司对戊

2、公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13R,甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商站的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未対该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1FI,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31IT前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31FI经营状况好转，现金流量比较充裕

3、，应再偿还甲公司100万元。当口，乙公司估计截至5月31FI经营状况好转的可能性为60%o（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的垂组债务。假定冇关交易均具冇商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）要求：（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损

4、益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。（6）分别编制卬公司、乙公司2013年5刀31口结清重组后债权债务的会计分录。【答案】（1）对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/（1000+400）=14.29%<25%,所以属于非货币性资产交换；对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/（I000+400）=14.29<25%,所以属于非货币性资产交换。（2）甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000

5、-(1200-200-100)-50=50(万元)。会计处理为：借：长期股权投资1200无形资产减值准备100累计摊销200银行存款200贷：无形资产1200应交税费■■应交营业税50营业外收入50可供出售金融资产“成本350■•公允价值变动50借：资本公积■■其他资本公枳50贷：投资收益50(3)借：资产减值损失280贷：坏账准备280(4)卬公司垂组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)甲公司重组损失二(2340-280)-1940=120(万元)借:应收账款■■债务重组I940坏账准备

6、280营业外支出■■债务重组损失120贷：应收账款2340(5)乙公司重组后应付账款的账血价值=2340-400=1940(万元)乙公司重组收益=2340-1940-100=300(万元)借：应付账款2340贷：应付账款■■债务重组I940预计负债100营业外收入■■债务重组收益300(6)2013年5月31日甲公司：借：银行存款2040贷：应收账款■■债务重组1940营业外支出(或营业外收入)100乙公司:借：应付账款-债务重组1940预计负债100贷：银行存款2040【和关链接】张志风老师习题班笫5讲涉及

7、该知识点；轻松过关一P236综合题笫I题涉及该知识点；轻松过关二P116【例题6】涉及该知识点。1.甲公司为增值税一般纳税人，适川的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。卬公司与收入冇关的资料如下：（1）2012年3月25FI,甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5FI,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销

8、售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1口至30H,甲公司开展A产胡以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台II」产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额