美国房地产税收体制对我国的启示

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5、大、经营的集约化以及结构合理化，因而其对国民经济的影响也是多方面的。其中房地产税已成为国家调整宏观经济的重要经济杠杆。但是，由于我国房地产税费体制中的税费种类多，并且设置重复，负担较重，严重制约了房地产业与房地产市场的发展。如何改革我国房地产税费体制，充分利用税收杠杆促进我国房地产业发展，笔者就美国房地产税收体制的现状进行分析，以期对当前我国房地产税费改革提供一些借鉴和参考。房地产税制体系是对房地产的占有、处置、收益等环节征收的各类税种的总称。按照纳税环节的不同，大致可分为：房地产取得税制、房地产转移税制和房地产保有税制三大部分。房地产取

6、得税制是对取得房地产权属时签订的契约征收的税；房地产转移税制是指当房地产发生买卖等有偿转移时，主要对房地产转让收益征收所得税或对房地产投资增值征收土地增值税，在房地产发生继承或赠予等无偿转移行为时，一般要根据资产价值征收遗产税或赠予税；房地产保有税制征税的主要目的是合理调节房地产收益在政府和房屋或土地实际占有者之间的分配。一、美国运用税收杠杆促进房地产经济发展的特点美国房地产税制相对简单，而且税收鼓励政策多，如为了刺激房地产业和经济的发展，美国政府在税收上采取了一系列的鼓励措施。目前，美国的住房达1.2亿套，三分之二的人拥有自己的住房，而

7、且三分之二以上的住房是独门独院的，应该说，美国房地产业能取得今天的成就，与税收的支持是分不开的。1、税基宽，税制简单且税率较低。美国除了对公共、宗教、慈善等机构的不动产实行免税措施外，凡拥有或占有不动产者均要向政府缴纳房地产税，为房地产税收提供了稳定充足的物质基础。对土地和房屋直接征收的是房地产税，又称不动产税。税基是房地产评估值的一定比例，各州的不动产税率不同，大约平均为1％-3％。其他有关的税种主要是根据房地产交易、继承与赠与，分别征收的交易税、所得税和遗产赠与税，此外还有少数服务性收费项目，如土地产权登记费等，收费标准统一而且数额很

8、小。2、在房地产开发方面设计的税种则相对较少而且优惠措施较多，鼓励了个人购房。如对利用抵押贷款购买、建造和大修自己房屋的业主，在征收个人所得税时减免抵押贷款的利息支出；又如对各州发行的支持个人