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1、应收账款---案例情景2012年1月14日，审计人员张晓兰、李琴对滨州天纺有限公司的应收账款在控制测试的基础上，实施了实质性测试，实质性测试过程包括以下内容：1.获取或编制应收账款明细表复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。审计人员张晓兰、李琴对滨州天纺有限公司应收账款总账、明细账进行了复核、核对，获取了应收账款总账、明细账如下：应收账款总账：科目代码科目名称期初余额借方本年累计借方本年累计贷方期末余额借方1131应收账款8,360,000.0042,6
2、86,400.0037,907,200.0013,139,200.001133其他应收款492,644.001,218,902.001,283,268.00428,278.001141坏账准备0.000.000.000.00应收账款明细账：科目代码科目名称期末余额借方期末余额贷方账龄分析1年以内1-2年2-3年3年以上1131应收账款1泰山纺织股份有限公司257,690.00P2山东莱芜纺织有限公司752,751.00P3苏州新龙纺织有限公司378,874.00P4潍坊纺织品进出口有限公司332,139.00
3、P5无锡市天源纺织实业有限公司349,564.00P6滨州东丽染织股份有限公司262,292.00P7宁波利天纺织印染有限公司590,000.00P8无锡润发纺织有限公司661,120.00P9上海华宁纺织品有限责任公司473,826.00P10淄博周口丝绸发展有限公司746,242.00P11宁波宏业针织有限公司536,784.00P12670,187.00P杭州百货有限责任公司13辽宁新世纪纺织品进出口股份公司585,000.00P14烟台南山家用纺织品有限公司267,121.00P15无锡泰丰股份有限公
4、司168,982.00P16青岛棉麻针织有限公司452,436.00P17青岛宏达针织有限公司851,925.00P18泰安泰山服饰有限公司235,814.00P19青岛大发集团股份有限公司238,024.00P20河北省纺织品进出口股份有限公司849,631.00P21青岛龙山染织有限公司565,850.00P22山东润丰纺织有限公司263,221.00P23浙江棉麻印染有限公司441,479.00P24青岛奥博纺织品有限公司568,000.00P25青岛大和针织有限公司545,397.00P26青岛嫦娥家
5、纺有限公司522,000.00P27青岛第六棉纺有限公司455,400.00P28深圳诚信达纺织有限公司221,569.00P29湖州市纺织品有限公司186,600.00P30枣庄田田纺织印染有限公司56,720.00P31青岛茂昌源纺织品有限公司92,562.00P32浙江新众棉麻纺织品采供中心440,000.00P合计13,579,200.00440,000.002.获取或编制应收账款账龄分析表，审计人员对应收账款账龄实施分析，公司1年以内的应收账款占公司应收账款总额的67%，经抽查凭证发现均为公司贷款，
6、3年以上的应收账款只占公司应收账款的2%，因此公司应收账款质量较高。但是也发现期末应收账款中应引起审计人员的特别关注账龄金额比例（%）1年以内9,096,091.0067%1-2年2,338,880.0017%2-3年1,908,415.0014%3年以上235,814.002%合计13,579,200.00100%3.应收账款函证程序.函证应收账款是应收账款审计的毕要程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由
7、，函证实施过程函件的收发应由审计人员直接控制，被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价，审计人员2012年1月16日，选择公司应收账款大额客户执行函证程序，应收账款函证情况列表项目询证函编号函证方式回函日期账面金额回函金额经调节是否存在差异单位名称山东莱芜纺织品有限公司01积极1-18752,751.00752,751.00无苏州新龙纺织有限公司0
8、2积极1-23378,874.00378,874.00无淄博周口丝绸发展有限公司03积极1-19746,242.00746,242.00无辽宁新世纪纺织品进出口股份公司04积极无585,000.00无青岛宏达针织有限公司05积极1-20851,925.00851,925.00无河北省纺织品进出口股份有限公司06积极1-22849,631.00849,631.00无青岛奥博纺织品有限公司07积极1-2
