应收账款企业案例分析

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1、4案例分析来自:http://www.lunwenstudy.com/tdxlshuoshi/kuaijishuoshi/会计硕士论文lwddwl2　　4.1企业概况　　中国冶金地质总局一局（以下简称一局）成立于1979年，主要从事经营范围为地质矿产勘查与开发、地质勘查工程科研、地球物理地球化学勘查、地质工程测绘、地质样品化验与测试、工程勘察、岩土工程技术开发应用、超硬材料及制品研制、建筑设计与施工监理、相关社会服务。　　一局为事企混合单位，共有5个产业板块，即地质勘查板块、矿业开发板块、地理信息板块、工程勘察和建筑岩土工程板块及非主业板块。其所属二级单位分为事业管理单位、企业管理单位和改制

2、企业。其中，地质勘查板块、工程勘察和建筑岩土工程板块是形成该企业应收账款的主要板块。　　本企业共有事业管理单位14个，分别是：9个野外地质队、第一地质勘查院、测绘大队、超硬材料研究所、职工医院及局本部。全资公司共9个，分别是：中冶地勘岩土工程有限责任公司、河北天元地理信息科技工程有限公司、天元矿业有限责任公司、三河市金苑物业服务有限公司、三河金苑电热有限责任公司、秘鲁金通矿业有限责任公司、唐山中冶地岩土工程有限公司、邢台华鑫勘察基础工程有限公司、邯郸市鑫地勘察基础工程有限责任公司。投资持股企业3个，分别是：秦皇岛天元五一五钻探工程有限公司、正元国际矿业有限公司、正元置业有限公司。其组织结构如

3、下所示（图4.1）：　　4.2应收账款管理现状　　目前，一局应收账款管理由风险管理部总体协调负责，该企业资产财务部、审计部、战略投资部等有关部门予以积极配合，且每个部门中均有1-2人负责具体的应收账款管理工作。该局成立之始，因使用现金结算方式较多，从而提高了企业流动资金的使用效率和周转速度，为进一步发展提供了有利条件。但近年来，该局高速发展，规模不断扩大，主营业务收入和利润总额迅速增长，其市场占有率逐年有不同程度地提高，越来越多地使用赊销方式进行交易，其应收账款金额逐年明显增加（详见以下表②所示）。【1-3】　　从图4.2可以看出，该企业应收账款余额从2010年的1.8亿元大幅增至2013年

4、的6.49亿元，增加4.69亿元，增长率为260.23%。其中，2011年比2010年应收账款余额增加5155.33万元，增长率为28.62%；2012年比2011年应收账款余额增加2.45亿元，增长率为105.86%；2013年比2012年应收账款余额增加1.72亿元，增长率为36.05%。2012年3年以上应收账款余额比年初增加634.54万元，计提的坏账准备增加463.71万元。该企业2013年应收账款余额已占到企业资产总额的30%以上，占到流动资产总额的40%以上，且逐年增长速度已远远超过企业收入逐年增长速度。显然，企业大量资金已被对方（或客户）无偿占用，这就严重影响了企业流动资金的

5、周转，降低了资金使用效率，加大了企业经营风险和坏账风险，在一定程度上制约了企业发展。　　4.3应收账款管理中存在的主要问题　　4.3.1应收账款内部控制制度不完善，内部管理不规范　　从图4.1可以看出，应收账款增长较快，至2013年1-11月应收账款规模达到6.49亿元，工勘业和地勘业增幅较大，分别增长66.43%和19.85%。应收账款的快速增加，增大了经营风险，也导致经营资金紧张状况加剧。这说明应收账款清收效果并不理想，导致各产业经营资金的严重短缺，严重影响了生产经营工作的正常进行。同时由于应收账款的居高不下，计提的坏账准备也大幅度增加，影响了当期利润的形成，使经营效果不能很好的体现。总

6、之应收账款的增加制约了各产业的快速发展，成为全局生产经营中的瓶颈问题。因此，说明本企业在应收账款内控体系制度方面有待加强和完善，同时应努力加强内部管理执行力度。　　1.客户信用管理方面实施不到位。如对金额较大、风险较大的客户（100万元以上）尚未进行有效监督；对资信评价状况较差、资金实力薄弱、不能提供相应担保的客户，未充分考虑风险规避仍然进行交易。　　2.在合同管理和审核方面有待进一步加强管理。例如企业对某些签订的重要客户的合同管理松散，审核不仔细，未能考虑合同中存在的潜在风险。企业应通过债权转让、债权抵消或者项目转让等方式，有意识的将可能产生风险损失的项目或者与风险损失有关的财物转嫁给其他

7、单位或个人承担。　　3.企业对金额大或账龄长（尤其是3年以上）的应收账款没有及时地进行统计和分析，也没有与对方进行及时对账，没有明确购销双方的债权债务数额，造成对账单传递、记录可能发生误差，尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款，增加坏账损失和收账成本，增大企业的经营风险，使企业遭受一定的经济损失。　　4.因应收账款的管理人员和具体工作人员每年几乎都有相应地调整，而调整前后负责应收账款的人员未能进行及时交接