会计利润与纳税所得的差异分析 会计审计1004 周鸣

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5、映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，规范企业的会计核算，保护投资者、他人及其他利益相关者的权益；而税法主要目的是取得国家的财政收入，对经济和社会发展进行调节，处理国家和纳税人之间的分配关系，确定企业应纳税所得额的。下面我想从两个方面来分析会计利润与应纳税所得之间的差异问题。首先，从差异的性质来分析，会计利润与应纳税所得之间的差异可分为永久性差异和时间性差异。一、永久性差异永久性差异在本期发生；不会在以后各期转回，即它产生于本期并影响本期会计利润的调整，但不影响以后各期。永久性差异有以下几种类型。

6、（1）会计核算时作为收益计入税前会计利润，在计算应纳税所得额时不作为收入处理。如国债的利息收入，税法规定不计入应纳税所得额，会计制度规定作为投资收益计入税前会计利润。（2）按会计制度规定核算时不作为税前会计利润。而按税法规定作应纳税所得额。如企业自己生产的产品用于工程项目，按企业会计制度规定以成本转帐，不产生利润，无当期损益；而税法规定，按该产品的售价与成本的差额计入应纳税所得额。（3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失，在计算应纳税所得时则不允许扣减。如会计核算制度要求企业计提资产减值准备，并计入损益，而税

7、法规定一般情况下对于未发生的资产损失不允许在应纳税所得额前予以扣除。（4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣减。   二、时间性差异时间性差异发生于某一期间，但在以后的一期或若干期内能够转回。经过一定时期后，这种差异可以消除，是一种暂时性差异。时间性差异有以下几种类型。（1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按税法规定需待以后期间确认为应纳税所得额，从而形成应纳税时间性差异。这里应税时间差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。（2）企业发生的某项费用

8、或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减，从而形成可抵减时间性差异。（3）企业获得的某项收益，按会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按税法规定需计入当期应纳税所得额，从而形成可抵减时间性差异。（4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应纳税所得额中扣除，从而形成应纳税时