新会计准则下会计利润与纳税所得的差异分析

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1、新会计准则下会计利润与纳税所得的差异分析新会计准则下会计利润与纳税所得的差异分析新会计准则下会计利润与纳税所得的差异分析新公针准则-r公针剩阀岛伪税所得伪差异令祈李艳萍章洁倩-、新会计准则下会计利润与制税所得的韭要整鼻(3)政府补助收入盏异1.收入项目确定上袭鼻政府补助会计准则是一项新的准则，对政府补助收入的新准则从实质童子形式原则和谨慎性原则出发，侧重于处理与税法存在较大的差异。政府补助会计准则将政府补助收入实质性的实现;而税法从组织财政收入的角度出发，侧建收入划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补于收入社金价值的实现。主耍盖界表现在对收入金额的确认助，并规定了不间的会计

2、处理方怯。与资产相关的政府补助，和收入确认时间两方面总额构成内容的差异。新会计准则先确认为递延收撞，然后在资产的使用寿命期内(1)豁免债务收入盏鼻平均分配计入损益;而税法规定是在收到政府补助时全部立税法则将企业棋得的豁免债务视为企业的一项所得，并即确认为收入。与收藏相关的政府补助，新会计准则眩分是补规起对债权人逾期两年未要求偿还的应付米付款，计入债务偿过去的费用还是将来的费用，如为前者，新会计准则在收到人当年度应税收入，计算撒纳所得税。企业在进行债务重组过政府补助收入时立即确认为收入，这就与税法的处理一样;如程中，债权人给予债务人一定的债务豁免，将债务转为资本为后者，新会计准则先确

3、认为递蜡收益，将来再与发生的费用的，债务人应当将债权人放弃债权而事有股份的丽值总额确进行配比，税法则在收到政府补助的部期确认为收入计算缴认为股本(或实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或实收纳所得税。资本)之间的盏额确认为资本公积，债务人应当将重组债务的(4)国债利息收入盏异账丽价值翻过所转股份的公允价值的袭额，在满足《企业余计在会计上，国债利息收入作为投资收入计人税前会计利准则第2号金融工具确认和计量》所规定的金融负债终止确认润，而税法规定不计入应纳税所得额。条件时，将其终J.I::确认，计入营业外收入一一债务戴银利得。2.费用项目确定上景异(2)非货币性资产交换收入差异(1)

4、费用项目扣除拖围差异新会计准则中的非货币性交易准则规定t不具有商业交根据税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，有一些项易实质的非货币性交易按照账面价值计价，不确认损益;具有目是不得扣除的。企业在计算舍叶利润时，除了资本性支出、商业交易实质的非货币性交易按照公允价值计价，确认损益。无形资产受让支出或开发支出、自然灾害戒者意外事献损失而税法一律按公允价值计价来缴纳流转税和所得税，确认损有赔偿的部分等项目不得扣除外，税法中规定的其他费用支益，但税法对整体资产转让和置换交易另有规定。根据《关于出项目可以据实列支。另外新准则根据稳健性原则，要求企业企业股权投资业务若干所得税问题的通知)(闰税

5、发[2侃lOJll8计提8项械值准备，全部计人当期损益;耐税法则不允许除坏号)的规定，在企业藕体资产转让交易中，接受企业支付的交账准备外的7项减值准备在税前列束。换锁中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产不(2)费用项目扣除标准盖异高于所支付的股权的票丽价值(豌股本的账面价值)20%的，经税法规定企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得列规定扣除:非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企戚损失;转让企业取得接受企业的股权的戚本.ffi!以其原持有业的各项存款利息支出和同业拆借利息交出、企业经批准发的资产的账面净值为基

6、础确定:接受企业接受转让企业的资行债券的利息支出可据实相除;非金融企业向非金融企业借产的戚本，须以其在转让企业原账丽净值为基础结转确定，不款的利息交出，不姐过按照金融企业同期间费贷款利率计算得按经评估确认的价值调整。在蘸体资产11换交易中，作为资的数额的部分可据实扣除，越过部分不许扣除。而新准则规产置换交易补价(双方全部资产公允价值的差额)的货币性资定，企业在计算会计利润时将全部的利息交出记入财务费用，产总额占换人总资产公允价值不高于25%的，经税务机关审核金额扣除。确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得成损失。税法规定，纳税人支付给职耳的工资，以国家舰定的计税38?????

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